Меню

Бухгалтерский учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

Актуально на: 21 января 2021 г.

Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости. Об особенностях учета основных средств до 100000 рублей в 2021 году в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли расскажем в нашей консультации.

Бухгалтерский учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов. Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счете 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике. Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы». При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.

Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее 40000 рублей будет производится в соответствии с порядком, установленным для синтетического и аналитического учета МПЗ.

Отметим, что с 2022 года ПБУ 6/01 утрачивает силу. А вместо него нужно будет применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (Приказ Минфина от 17.09.2020 N 204н).

Об основных изменениях в учете, связанных с вступлением в силу нового стандарта, уже сейчас можно прочесть в Обзоре «Бухучет основных средств и капвложений нужно будет вести по новым стандартам: что изменится».

Кстати, стоимостного критерия в 40 000 руб. в стандарте уже нет

Основные средства до 100000: налоговый учет

Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов. Зависеть порядок налогового учета основных средств стоимостью менее 100000 рублей будет от вида имущества и его назначения. Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Основные средства свыше 100000 в 2020 году признаются амортизируемыми, а потому единовременно списать дорогостоящие основные средства в налоговом учете нельзя.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Источник

Задача 3.1. Полная первоначальная стоимость станка 10,2 млн

Полная первоначальная стоимость станка 10,2 млн. руб., срок службы восемь лет. Затраты на модернизацию составляет 2,3 млн. руб., расходы по демонтажу – 0,2 млн. руб. остаточная стоимость станка 0,5 млн. руб.

Определить годовую сумму амортизационных отчислений и норму амортизации.

Результаты производственно-хозяйтвенной деятельности предприятия характеризуются данными:

Определить: фондоотдачу, фондовооруженность, темпы роста рентабельности ОПФ, производительности труда, фондовооруженности и технической вооруженности труда. Проанализировать изменение уровня использования ОПФ. Сделать выводы.

Определить экономические последствия повышения фондоотдачи всех предприятий вместе, если фондоотдача каждого возрастет на 20%. Имеются пять предприятий, каждое из них имеет среднегодовую стоимость основных производственных фондов 4 млн.руб. и объем валовой продукции 16 млн. руб.

Определить фондоотдачу и фондовооруженность труда, если объем продукции, выпущенной предприятием составил 22,4 млрд. руб. Стоимость основных средств на начало года – 12,25 млрд. руб. В октябре на предприятие поступили основные средства на сумму 800 млн. руб. и выбыли на сумму 525 млн. руб., в том числе в апреле – на 325 млн. руб., в октябре – на 200 млн. руб. среднегодовая выработка продукции на одного работающего – 12,2 тыс. руб.

Рассчитать ежегодную амортизацию оборудования линейным и ускоренным методами; методами суммы чисел и уменьшаемого остатка. Стоимость оборудования – 8 млн. руб., срок службы – 4 года. Ликвидационная стоимость – 1,5 млн. руб. Выполнить сравнительный анализ преимуществ и недостатков, применяемых методов начисления амортизации.

Обосновать экономически целесообразный вариант обновления технического парка оборудования с учетом эффективности различных форм.

Исходные данные приведены ниже:

Состав основных средств предприятия по группам. Их стоимость на начало года и изменения в течение года приведены ниже:

Объем товарной продукции за год составил 158 600 млн. рублей.

Определите структуру ОПФ на начало и конец года, и показатели эффективности их использования, коэффициенты выбытия, обновления и интенсивности обновления.

Оборотные средства предприятия (ОбС)

СО – средний остаток оборотных средств

Р п — объем реализованной продукции

С – себестоимость единицы продукции

Т о – длительность одного оборота оборотных средств

К о – коэффициент оборачиваемости оборотных средств

К н – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве

К и – коэффициент использования металла

Н н.п. – норматив назаверщенного производства

Т п – число дней в периоде

Н расх – норма расхода материала на деталь (изделие)

И п – интервал между двумя очередными поставками материала

П м.с. – потребность в сырье, материале среднесуточная

З тех, З стр, З тр, З подг, З техн – текущий, страховой, транспортный, подготовительный, технологический запас в материальных ресурсах.

Источник

Раздел 1. 1. Первоначальная стоимость станка — 660 тыс. р., срок полезного использования — 11 лет

1. Первоначальная стоимость станка – 660 тыс. р., срок полезного использования – 11 лет. Определить годовую величину амортизационных отчислений за весь срок полезного использования линейным способом и способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

2. Стоимость основных фондов предприятия на начало 2007 г. составляла 3673 тыс. р.

Ввод и выбытие основных фондов осуществлялись соответственно:

1 мая – 60 и 3 тыс. р.;

Определить среднегодовую стоимость основных фондов.

3. Полная первоначальная стоимость станка – 10,2 тыс. руб., срок полезного использования – восемь лет. Определите годовую сумму амортизационных отчислений и норму амортизации при линейном методе начисления.

4. Основные производственные фонды предприятия на начало года составляли 2 825 т. руб. Ввод и выбытие основных фондов в течение года отражены в таблице.

На 1 — е число месяца

Основные фонды, тыс. руб.

Определите среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

5. За год фирма изготовила изделий на сумму 980 млн. руб., среднегодовая стоимость ее основных производственных фондов составила 400 млн. руб. В следующем году выпущено продукции на сумму 890 млн. руб., среднегодовая стоимость основных производственных фондов фирмы – 500 млн. руб. Необходимо определить, как изменилась фондоотдача.

1. В I квартале предприятие реализовало продукции на 250 тыс. руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 25 тыс. руб. Во II квартале объем реализации продукции увеличится на 10 %, а время одного оборота оборотных средств будет сокращено на один день.

а. коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборота в днях в I квартале;

б. коэффициент оборачиваемости оборотных средств и их абсолютную величину во II квартале;

в. высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств.

2. В отчетном году сумма нормируемых средств на предприятии составила 100 тыс. руб. Длительность одного оборота оборотных средств – 35 дней. В будущем году объем реализуемой продукции увеличится на 5 %. На сколько дней сократится время одного оборота при той же величине нормируемых оборотных средств.

3. Предприятие реализовало продукцию в отчетном квартале на 100 тыс. руб. при средних остатках оборотных средств 25 тыс. руб. Определите ускорение оборачиваемости средств в днях и их высвобождение за счет изменения коэффициента оборачиваемости в плановом квартале, если объем реализованной продукции возрастает на 10 % при неизменной сумме оборотных средств.

Читайте также:  Что должно быть в детском центре развития

4. На основе отчетных данных за год и планируемых вариантов улучшения использования оборотных средств на предприятии заполните таблицу до конца:

Объем реализованной продукции, тыс. руб.

Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

Длительность одного оборота, дн.

продукции возрастает на 17 % при той же сумме нормируемых оборотных средств.

5. В отчетном периоде на предприятии оборотные средства составили 50 тыс. руб., объем реализованной продукции – 1 млн. руб. В будущем периоде ожидается увеличение планируемого объема продукции до 1.1 млн. руб. При этом в результате плановых организационно–технических мероприятий предполагается сократить оборачиваемость оборотных средств на 2 дней.

Определить экономию оборотных средств в результате сокращения их оборачиваемости.

1. Определить среднесписочную численность работников за I квартал и год, если организация имела среднесписочную численность в январе – 620, в феврале – 640, в марте – 690 чел. Далее предприятие расформировали.

2. Сезонное предприятие работает с 15 марта. Число работников по списку:

15 марта – 200 чел.;

с 20 по 31 марта – 205 чел.;

Определить среднесписочную численность работников в марте, в I, II, III, IV кварталах и за год.

3. В отчетном году объем товарной продукции составил 700 тыс. р., среднесписочная численность персонала 25 чел. В планируемом году выпуск продукции составит 780 тыс. р., производительность труда на одного работника должна увеличиться на 5 %.

Определить производительность труда одного работника в отчетном и планируемом году и среднесписочную численность работников в планируемом году.

4. На основе приведенных данных о работе предприятия определите не-достающие показатели и заполните таблицу до конца.

Прирост продукции за

Объем товарной продукции,

5. Определить планируемый рост производительности труда в отрасли, если известно, что выпуск валовой продукции в плановом году должен увеличиться по сравнению с базисным на 9,5 %, а численность работающих – на 2,1 %.

1. Определить, на сколько процентов необходимо увеличить фонд заработной платы, если численность работников уменьшилась на 8 %, а размер средней заработной платы увеличился на 10 %.

2. Определить месячный заработок мастера (ИГР), если известно, что он должен был отработать за месяц 22 рабочие смены, из них 2 смены в праздничные дни. Фактически он отработал 18 смен, в том числе 1 смену в праздничный день. Месячный оклад мастера 14 тыс. руб. По результатам работы цеха размер премии, причитающейся мастеру, составил 25 % к основному повременному заработку. За работу в праздничные дни оплата производится в двойном размере.

3. Определить годовой фонд заработной платы рабочих, если известно, что в механосборочном цехе машиностроительного завода работает 520 рабочих-сдельщиков, часовая тарифная ставка 43 руб. Плановый бюджет времени одного рабочего 1 835 ч, выполнение норм выработки 120 %, средний размер премий 10 %. Сумма доплат составляет 9 % от фонда основной заработной платы.

4. Определить заработок рабочего, находящегося на прямой сдельной оплате труда, за месяц. Фактическая выработка годной продукции за месяц составила 310 деталей, сдельная расценка на единицу продукции 38 руб.

5. Определить общий месячный заработок рабочего при оплате труда по сдельно-прогрессивной системе, если заработная плата по основным сдельным расценкам составила 11 900 руб., выполнение норм – 119 %. По повышенным расценкам (в 1,5 раза) оплачивается вся продукция, изготовленная сверх установленной базы, равной 105 % выполнения нормы выработки. Сдельная заработная плата рабочего за месяц составила 12 900 руб. За тот же период им сэкономлено материальных ценностей на сумму 1 900 руб. По действующему на данном заводе положению рабочий получает премию в размере 40 % суммы экономии материалов. Каков общий заработок рабочего?

1. Распределите общепроизводственные расходы между изделиями А и Б пропорционально выручке и пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. В цехе за месяц выпущено 250 изделий А и 500 изделий В. Вся изготовленная продукция была реализована. Цена изделия А – 4 тыс. р., изделия Б – 5 тыс. р. Общепроизводственные расходы – 180 тыс. р. Норма времени на изготовление изделия А – 30 нормо-ч, на изделие Б – 17 нормо-ч. Средняя часовая тарифная ставка в цехе – 10 р.

2. Определить полную себестоимость изделий А и Б. Выпуск изделия А – 500 ед., затраты на материалы на 1 ед. изделия – 120 р., основная заработная плата на годовой выпуск – 130 тыс. р., дополнительная зарплата – 10 %, начисления на заработную плату – 30 %. Выпуск изделия Б – 250 ед., затраты на материалы – 380 р., основная заработная плата – 80 тыс. р. Общехозяйственные расходы по изделию А – 50 %, по изделию Б – 35 % от прямых затрат. Внепроизводственные затраты по изделию А – 5 %, по изделию Б – 7 % от производственной себестоимости.

3. В I квартале предприятие реализовало 5 тыс. изделий по цене 80 тыс. р. за одно изделие, что покрыло расходы предприятия, но не дало прибыли. Общие постоянные расходы составляют 70 тыс. р., удельные переменные – 60 тыс. р. Во II квартале было изготовлено и реализовано 6 тыс. изделий. В III квартале планируется увеличить прибыль на 10 % по сравнению со II кварталом. Насколько необходимо для этого увеличить реализацию продукции?

4. На предприятии за счет совершенствования технологии производительность труда планируется повысить на 10 %, а заработную плату – на 3 %. Удельный вес заработной платы в структуре себестоимости продукции составляет 30 %. Рассчитайте, как это отразится на себестоимости продукции.

5. Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном периоде составила 380,5 тыс. руб. В отчетном периоде предполагается повысить производительность труда на 6 % и среднюю заработную плату – на 4 %. Объем производства возрастет на 8 % при неизменной величине постоянных расходов. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции – 23 %, а постоянных расходов – 20 %. Определите процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов.

Источник



ФСБУ «Основные средства» и «Капитальные вложения»: разбираем изменения в учёте

В конце 2020 года Минфин России утвердил два новых стандарта для учета основных средств и капвложений. Все обязаны использовать их с 2022 года, но разрешено досрочное применение уже в 2021 году. Рассмотрим, чем отличаются положения этих стандартов от прежних норм.

Обзор основных изменений в сравнении с ПБУ 6/01

Минфин утвердил два новых стандарта — ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Они применяются с отчётности за 2022 году, но уже в 2021 году можно работать по ним добровольно. Между ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» и новыми правилами есть значительные различия. Рассмотрим основные из них.

Способ по сумме чисел лет срока полезного использования исключён

Рассмотрим все изменения подробнее.

Изменение № 1 — снято ограничение для лимита стоимости ОС

Организация вправе сама определять минимальную стоимость, при которой имущество признаётся основным средством (п. 4 ФСБУ 6/2020). Раньше по ПБУ 6/01 действовал лимит в размере 40 тыс. рублей. Из-за этого появлялись различия между бухгалтерским и налоговым учётом, так как для целей налогообложения к основным средствам не относятся объекты стоимостью до 100 тыс. рублей включительно.

По новому стандарту ограничений нет, фирма может установить лимит в любой сумме, которая определена с учётом существенности информации. Можно закрепить лимит на уровне 100 тыс. рублей — это устранит расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом. Можно выбрать даже более высокий уровень, если с учётом масштабов и характера деятельности это не отразится на качестве информации, формируемой в учёте и отчётности.

Информация существенная, если её отсутствие или искажение в бухгалтерской отчётности может повлиять на решения пользователей, принимаемые на её основе (п. 3 ПБУ 22/2010, п. 6.2.1 Концепции бухучёта в рыночной экономике России).

Читайте также:  Состав сметной документации и требования к ее оформлению по новой методике

Ещё одно новшество связано с порядком учёта «малоценных ОС»: их стоимость должна относиться непосредственно на расходы, тогда как прежним порядком было предусмотрено их отражение в составе запасов. Впрочем, уже с 2021 года отнесение таких активов к запасам противоречит п. 3 ФСБУ 5/2019, поэтому применять п. 5 ПБУ 6/01 в этой части не следует.

Изменение № 2 — оценочные обязательства прямо назвали частью первоначальной стоимости ОС

Первоначальная стоимость основного средства складывается из связанных с ним капвложений, осуществлённых до его отражения объекта в составе ОС.

Состав затрат, включаемых в стоимость капвложений, не изменился по сравнению с нормами ПБУ 6/01. Однако теперь в их перечне прямо указано оценочное обязательство, возникшее при осуществлении капвложений. Раньше мы понимали, что его следует включать в стоимость ОС, из п. 8 ПБУ 6/01, п. 5, 8 ПБУ 8/2010.

Например, в стоимость будущего объекта ОС нужно включить предстоящие расходы на:

  • демонтаж и утилизацию;
  • восстановление окружающей среды;
  • оплату отпусков работников, если они были привлечены к осуществлению капвложений;
  • регистрацию недвижимости или транспортного средства, если такие расходы еще не осуществлены на момент его перевода в состав ОС.

Оценочное обязательство, если срок его исполнения превышает 12 месяцев, включается в стоимость капвложений в дисконтированной величине (п. 20 ПБУ 8/2010). Обязательства по демонтажу, утилизации, восстановлению окружающей среды исполняют после того, как закончат использовать основное средство. Значит, они всегда будут дисконтированными, так как срок полезного использования ОС всегда больше 12 месяцев.

Если в будущем величина оценочного обязательства изменяется не в связи с начислением процентов, такое изменение увеличивает или уменьшает стоимость основного средства. Однако если в результате такого изменения балансовая стоимость ОС становится нулевой, то уменьшать её уже некуда, поэтому дальнейшее уменьшение оценочного обязательства относится на текущие доходы.

Изменение № 3 — если есть отсрочка (рассрочка), в состав капвложений включается не вся сумма

Если при осуществлении капвложений организации предоставляется отсрочка (рассрочка) платежа не менее чем на 12 месяцев, в стоимость капвложений включается сумма, которую нужно было бы уплатить при отсутствии отсрочки (рассрочки) (п. 12 ФСБУ 26/2020).

Разница доначисляется по тем же правилам, что и проценты по займам (кредитам). Организация может установить в учётной политике меньший минимальный срок отсрочки (рассрочки) для этого правила.

Изменение № 4 — оценивать ОС, полученные безвозмездно и при неденежной оплате, нужно по справедливой стоимости

ФСБУ 26/2020 предписывает в определённых случаях использовать справедливую стоимость имущества. Её нужно определять в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».

Так, если организация безвозмездно получает будущий объект ОС, его нужно учесть по справедливой стоимости. Если объект оплачивается неденежными средствами, есть три способа принять его к учёту:

  1. Оценить по справедливой стоимости передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг.
  2. Если первый вариант невозможен — оценить по справедливой стоимости полученных имущества, имущественных прав, работ, услуг.
  3. Если оба варианта невозможны, в качестве затрат на приобретение принимается балансовая стоимость переданного имущества, фактические затраты на выполнение работ или оказание услуг.

Ранее во всех этих случаях вместо справедливой стоимости использовалась текущая (рыночная).

Изменение № 5 — переоценка основных средств

Как и ранее, организация может выбрать группы основных средств, которые она будет учитывать по переоценённой стоимости.

Основные средства переоцениваются по справедливой стоимости. Но сама переоценка может проводиться двумя способами:

  1. Первоначальная стоимость и накопленная амортизация пересчитываются так, чтобы балансовая стоимость после пересчёта была равна справедливой стоимости ОС.
  2. Первоначальная стоимость уменьшается на сумму накопленной амортизации, а затем пересчитывается до справедливой стоимости объекта ОС.

К каждой группе ОС должен применяться единый способ проведения переоценки.

Если организация решила учитывать основные средства по переоценённой стоимости, то в дальнейшем переоценивать нужно регулярно, чтобы стоимость ОС соответствовала или существенно не отличалась от справедливой стоимости. Компания сама выбирает периодичность переоценки для каждой группы ОС, ориентируясь на то, насколько стоимость таких ОС подвержена изменению.

Также это означает, что необязательно отражать в учёте результаты переоценки, если изменения оказались незначительными. Критерий существенности при проведении переоценки лучше установить в учётной политике.

Порядок отражения сумм дооценки (уценки) в общем случае такой же, как был установлен ПБУ 6/01: как правило, дооценка относится на совокупный финансовый результат без включения в прибыль (убыток) периода.

Изменение № 6 — порядок начисления амортизации основных средств

В правилах работы с амортизацией много изменений. Рассмотрим все по порядку.

Проверка элементов амортизации. Срок полезного использования, ликвидационную стоимость и способ начисления амортизации надо регулярно проверять на соответствие условиям использования объекта ОС. Проверка проводится на конец каждого года, а в течение года — если есть признаки изменения любого элемента.

По результатам проверки может быть принято решение об изменении одного или нескольких элементов. Корректировки отражаются как изменение оценочных значений, то есть перспективно (без пересчёта показателей прошлых лет).

Перечень неамортизируемых ОС. Из перечня исключены ОС некоммерческих организаций — по ним амортизация начисляется в общем порядке, тогда как ранее лишь отражался за балансом износ.

Момент начала и прекращения начисления амортизации. Амортизация по общему правилу начисляется с даты признания ОС. Но организация может решить начислять её с месяца, следующего за месяцем признания ОС. Это решение нужно отразить в учётной политике.

Стандарт не поясняет, в каком порядке определять сумму амортизации за первый (неполный) месяц. Среди возможных вариантов — начислять амортизацию в сумме, пропорциональной количеству календарных дней использования ОС в первом месяце, либо в полной сумме, как за полный месяц. Выбранный порядок закрепляется в учётной политике.

Аналогичные правила установлены в отношении момента окончания начисления амортизации.

Способы начисления амортизации. В новом стандарте не предусмотрено списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Таким образом, если срок полезного использования ОС определяется периодом времени, амортизацию можно начислять только двумя методами: линейным или уменьшаемого остатка.

Если срок полезного использования определяется по количества продукции (объёма работ в натуральном выражении) — только пропорционально количеству продукции (объёму работ).

Способ определяется для каждой группы ОС и должен максимально соответствовать распределению будущих экономических выгод от использования ОС данной группы.

Применение способа уменьшаемого остатка. При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация сама определяет формулу расчета амортизации. Единственное требование — формула должна обеспечивать систематическое уменьшение суммы амортизации в следующих периодах.

В частности, можно использовать порядок, который соответствует ПБУ 6/01 и Методическим указаниям 91н.

Ежемесячное начисление амортизации. Больше нет условия о том, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа её начисления.

База для начисления амортизации. Амортизация начисляется не на полную стоимость ОС. Погашаемая амортизацией сумма равна разнице между балансовой и ликвидационной стоимостью. Ликвидационная стоимость — это сумма, которую организация может получить за объект в конце срока полезного использования (в состоянии, характерном для этого момента), за вычетом затрат на выбытие.

При этом в большинстве случаев ликвидационная стоимость будет нулевой, а её ненулевая величина может быть признаком того, что срок полезного использования определен неверно (т. к. получается, что объект еще можно использовать).

Приостановление начисления амортизации. Новый стандарт не разрешает приостанавливать начисление амортизации при консервации больше 3 месяцев и восстановлении больше 12 месяцев.

Появилось новое основание для приостановления амортизации: она не начисляется, если ликвидационная стоимость основного средства становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если в дальнейшем ликвидационная стоимость ОС становится меньше балансовой стоимости, начисление амортизации возобновляется.

Источник

Как считать амортизацию

Справочная / ООО

Как считать амортизацию

Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

Читайте также:  Технологии применяемые в оборудовании Wi Fi

Содержание статьи

  • Что же такое амортизация?
  • Как мы можем посчитать амортизацию?
  • Определяем срок полезного использования
  • Пример расчета

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как мы можем посчитать амортизацию?

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Определяем срок полезного использования

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример расчета

ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2018 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2018.

На 01.01.2021 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %

Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.

Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2018, таким образом, до 01.01.2021 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.

На 01.01.2021 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

При расчете амортизации можно учитывать тзр и расходы, связанные с установкой, так как первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1 ст.257 НК РФ).

Здравствуйте.
Для расчета амортизации нужен срок полезного использования, как его узнаете, можете рассчитать амортизацию самостоятельно по формулам, которые указаны в статье.
В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.
Если амортизируется здание или сооружение, входящие в VIII – X амортизационные группы (т. е. СПИ свыше 20 лет), то использоваться должен исключительно линейный способ начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ).
В отличие от бухучета, организация в налоговом учете может менять способ начисления амортизации. Но делать это можно только с начала календарного года. Кроме того, переходить с нелинейного на линейный метода начисления амортизации можно не чаще 1 раза в 5 лет.

В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):
— ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью;
— ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.
По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ.
В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Галиулина Наталия

Васильев Степан

Добрый день, Рустам.

Стиральные машины относятся к коду ОКОФ 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». И относятся к первой (от 1 до 2 лет полезного использования), третей (от 3 до 5 лет), четвертой (от 5 до 7 лет) и пятой (от 7 до 10 лет) амортизационным группам. Выбор срока полезного использования нужно делать из диапазона этих групп, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Например, если вы выбрали 5 лет (уверены в надежности машины), то расчет Годовой нормы амортизации будет: 100% / 5 лет = 20%.

Васильев Степан

Добрый день, Оксана.

Вы сами решаете, кто ведет бухгалтерский учет в вашей организации.

Амортизация должна отражаться в бухгалтерском учете, то есть, в основных документах бухгалтерского учета: оборотно-сальдовой ведомости, карточке счета, бухгалтерской отчетности. В Эльбе амортизация отражается с помощью бухгалтерских справок. Проводка при этом формируется: Дебет 20 — Кредит 02.01. Подробнее о бухгалтерских справках: https://e-kontur.ru/enquiry/214.

Также рекомендую ознакомится со статьей о бухгалтерском учете: https://e-kontur.ru/enquiry/216, и об учете основных средств: https://e-kontur.ru/enquiry/159.

Сидорова Екатерина

Добрый день, Денис.

Методика расчета описана в статье выше. Вы можете ознакомится с ней и рассчитать сумму годовой амортизации и срок службы оборудования, воспользовавшись формулами:
Сумма годовой амортизации = Первоначальная стоимость * Годовая норма амортизации;
Срок полезного использования = 100 / Годовая норма амортизации.

Исходя из ваших данных, ежегодная сумма амортизации будет равна: 830 000 ₽ *15% = 124 500 ₽
Срок полезного использования 6,66(6) лет.

Жоомарт, добрый день!

По прямолинейному методу амортизации годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объектa основных средств.

Первоначальная стоимость oбъектa основных средств составляет 80000, ликвидационная стоимость — 8000, срок полезного использования — 10 лет, стоимость объектa основных средств, которая амортизируется, составляет 72000 (80000 — 8000), годовая сумма амортизации равняется 7200 (то есть 72000 : 10 лет).

Источник