Меню

Нюансы сложности и ошибки в бухучете у импортера товаров

Нюансы, сложности и ошибки в бухучете у импортера товаров

Специфика импорта обусловлена особенностями международных правоотношений и налогового регулирования операций на территории РФ. Бухгалтеру импортера приходится учитывать большое количество нюансов при отражении фактов финансово-хозяйственной деятельности в учете.

Во-первых, импорт предусматривает наличие расчетов в валюте. В бухгалтерском и налоговом учете соответствующие суммы отражаются в рублях. Ошибки при конвертации могут иметь серьезные налоговые, финансовые последствия. Также специалисту приходится иметь дело с курсовыми разницами.

Во-вторых, импорт – это наличие таможенных пошлин и специфическое налогообложение. Сборы и пошлины включаются в стоимость приобретаемого товара. Что касается налогов, больше всего нюансов и проблем возникает с НДС.

В-третьих, для импортных товаров важно правильное формирование стоимости. Согласно действующим ПБУ, кроме таможенных пошли и сборов в стоимость включаются затраты
на доставку, оплата посреднических услуг, консультаций, работы таможенного брокера, а также непосредственно сумма контракта и прочие затраты, связанные с приобретением
товара и его доставкой в РФ.

Проводки и первичка

Бухгалтерия импорта, несмотря на специфику, ведется по общим правилам. В учете отражаются только подтвержденные документально операции. Требования к первичке стандартные: обязательные реквизиты, сумма, НДС и т.п.

Бухгалтерские проводки делаются по факту осуществления операций. Особое внимание специалистам рекомендуется обратить на таможенные пошлины. Как узнать ставку, чтобы сделать соответствующую проводку? Находим подходящий код товарной номенклатуры ВЭД и делаем расчет.

Какие проводки нужно сделать бухгалтеру?

оприходование импортного товара;

начисление импортного НДС;

начисление таможенной пошлины;

начисление таможенного сбора;

начисление затрат на оплату услуг брокера (если таможенное сопровождение передано на аутсорсинг);

перечисление оплаты иностранному контрагенту;

отражение курсовой разницы (положительной или отрицательной);

отражение оплаты таможенной пошлины и сбора;

оплата услуг брокера;

оплата импортного НДС;

принятие НДС к вычету.

При этом используются счета 60, 76, 68, 91, 51 и другие.

Возвращаясь к документальному подтверждению операций, отметим, что формирование бухгалтерских проводок и получение возврата НДС невозможно без грамотно оформленных, соответствующих нормативным
требованиям внешнеторговых контрактов, счетов-фактур или инвойсов, транспортных и страховых документов, таможенных деклараций, квитанций и платежных поручений, подтверждающих оплату пошлин, технической
документации, актов приема-передачи и сертификатов, лицензий (если таковые предусмотрены для конкретного вида деятельности).

Типичные ошибки

Не ошибается только тот, кто учет не ведет. С этим утверждением не поспоришь. Как показывает практика, бухгалтеры импортеров нередко допускают ошибки на разных этапах ведения учета.

Как минимизировать риски?

Возьмите под особый контроль:

Конвертацию валюты. Используйте курс валют на конкретную дату.

Перевод документов. Первичка по импорту ведется на языке иностранного контрагента и русском. Перевод обязателен! Если контрагент прислал документы только на иностранном языке, обеспечение перевода ложится на плечи импортера.

Корреспонденцию счетов. Ошибки здесь в основном допускают бухгалтеры-новички. Занимаетесь импортом? Сотрудничайте с профессионалами. Передавайте бухучет на аутсорсинг для минимизации рисков и оптимизации затрат!

Все познается в сравнении

Начинающие импортеры часто совершают организационную ошибку: увеличивают нагрузку на собственную бухгалтерию вместо привлечения профильных специалистов. Почему такая схема не работает,
не приводит к оптимизации затрат и вредит бизнесу? Все дело в том, что в бухучете по каждому направлению есть своя
специфика. И бухгалтер, грамотно ведущий внутренний учет, практически неизбежно будет допускать ошибки в учете ВЭД. Свою специфику имеет расчет налога
на прибыль, возмещение НДС. В первом случае, например, в ВЭД, в отличие от внутреннего учета, налогоплательщик может списывать расходы в
любом удобном для него порядке.

Есть некоторые особенности и во взаиморасчетах с контрагентами, отражении таких операций в учете. Дорого могут обойтись импортеру ошибки бухгалтера, связанные с несоблюдением сроков исполнения обязательств по контрактам, предусматривающим авансовые платежи.

Особая скрупулезность от специалиста по учету импорта требуется при формировании себестоимости товаров. В большинстве случаев для определения последней применяется стандартная формула: «Себестоимость = общие фактические затраты – НДС и другие возмещаемые налоги».

В число фактических затрат входят не только суммы, перечисленные иностранному поставщику и потраченные на услуги таможенного брокера, таможенное оформление груза,
транспортировку, хранение. Сюда необходимо включать невозмещаемые налоги, которые платит компания при покупке материально-производственных запасов. Также в число общих фактических затрат
входят проценты по предоставленным поставщиками кредитам, содержание заготовительно-складских подразделений импортера, расходы на сортировку, фасовку, улучшение технических характеристик импортных товаров, доведение
их до состояния, пригодного к использованию в соответствующих целях.

А вот общехозяйственные и аналогичные расходы в состав общих фактических затрат по импорту не включаются. Правда, из этого правила есть исключения. И о них профессиональный бухгалтер ВЭД должен знать.

Что касается общих правил для учета внутренних и внешнеэкономических операций, они тоже имеются. Так, например, в расчетах налогооблагаемой базы учитываются
только документально подтвержденные и обоснованные расходы. На последнее стоит обратить особое внимание, если речь идет об общехозяйственных расходах, которые непосредственно
связаны с приобретением импортного товара.

Еще одним специфическим моментом является принятие импортного товара к учету. Согласно действующему законодательству, бухучет товара, его включение в состав основных средств или материальных запасов начинается при передаче имущественных прав от продавца. При этом товар может быть фактически не оплачен и не получен

Чем больше операций импорта, контрактов с разными условиями, тем сложнее учет ВЭД. То же самое касается сотрудничества с иностранными контрагентами из разных регионов (ЕАЭС, Европы, Азии и т.д.).

Хотите оптимизировать затраты, минимизировать риски и избежать негативных финансовых, налоговых, репутационных последствий допущенных ошибок? Не пренебрегайте помощью профессионалов. Оставьте внутренний
учет штатной бухгалтерии, а внешнеэкономическую деятельность передайте на аутсорсинг. Это позволит оперативнее решать административные вопросы, эффективнее выстраивать коммуникацию с
контролирующими структурами, от таможни до налоговой.

Читайте также:  Виды современного оборудования магазина

Источник



КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Актуальные вопросы
  • :: импортный товар без оплаты поставщику

#1 20.03.2007 16:19:22

импортный товар без оплаты поставщику

Уважаемые господа!
Может кто поможет советом.
Нужно привезти импортный товар, не оплачивая за него поставщику.
В инвойсе будет указана цена, но с пометкой «не для оплаты, а только для таможенных целей».
Как проводить такой товар по бухгалтерии?
Если его дальше реализовывать обычным порядком, вылезет прибыль огромная.
Как оформляются рекламные акции, когда какой-то товар выдается в качестве подарка и поставщику за него платить не требуется?

#2 22.03.2007 02:06:06

Re: импортный товар без оплаты поставщику

Вы для начала попытайтесь такой товар растаможить, ведь у Вас как я правильно понял, паспорт сделки не предполагается делать и банк, осуществляющий валютный контроль сам по себе отпадает.
Если Вам товар подарили, тогда у Вас возникает доход Дт 41/Кт 91 по рыночным ценам, в Вашем случае это будет таможенная стоимость товара по ГТД или заявлению (стоимость товара+ доставка). В Дт 41/Кт 68 также отражаются таможенная пошлина+(НДС, если Вы не являетесь плательщиком НДС).
С полученного дохода Вы заплатите все сопутствующие налоги, в зависимости от системы налогообложения, если Вы конечно не на вмененке.
А вообще, в данном случае рассмотрите вариант получения импортного товара физическому лицу, все будет проще.

#3 23.03.2007 10:25:45

Re: импортный товар без оплаты поставщику

Необходимо отметить, что в случае ввоза рекламной продукции, если ее поставка происходит безвозмездно, расчет таможенной стоимости при декларировании товара в таможенном органе может производиться в частности, методом по стоимости сделки с идентичными товарами. Однако, если в инвойсе будет указано «Не для оплаты. Только для таможенных целей», за основу расчета таможенной стоимости может быть взята цена, указанная в инвойсе.

Страницы: 1

  • Список форумов
  • » Актуальные вопросы
  • » импортный товар без оплаты поставщику

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB

Источник

Импорт товаров

Актуально на: 27 февраля 2020 г.

Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности. Основные вопросы импорта товаров в 2020 году рассмотрим в нашей статье.

Как формируется себестоимость импортных товаров?

Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п. 6 ПБУ 5/01).

Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т. е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п. 6, п. 9 ПБУ 3/2006). В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса.

Налоговый учет импорта товаров

Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Бухгалтерский учет импорта товаров: пример в проводках

05.02.2020 организация приобрела партию товаров стоимостью по договору 10 000 долл. США. Право собственности на товары перешло в этот же день. Таможенный сбор составляет 15 000 руб. Таможенная пошлина – 15%. Исчисленный НДС на таможне по курсу на 05.02.2020 составил 145 899 руб. (10 000 * 63,4342 * 1,15 * 0,20). Услуги посредника за таможенное оформление 141 600 руб. в т.ч. НДС 20%. Оплата за товар произведена в полном размере 11.02.2020. Курс долл. США на 05.02.2020 – 63,4342, на 11.02.2020 – 63,7708.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
05.02.2020 оприходованы импортные товары
(10 000 * 63,4342)
41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 634342
Исчислен таможенный НДС 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 145899
Отражен таможенный сбор по импортным товарам 41 76 15 000
Отражена таможенная пошлина по импортным товарам (10 000 * 63,4342 * 0,15) 41 76 95513
Отражены услуги посредника по таможенному оформлению импортного товара 41 60 118000
Учтен НДС по услугам посредника 19 60 23600
НДС принят к вычету
(145899+23600)
68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 169499
11.02.2020 оплачена задолженность за импортный товар
(10 000 * 63,7708)
60 52 «Валютные счета» 637708
Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком
(10 000 * (63,7708 — 63,4342))
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 60 3366

НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Читайте также:  Газовое оборудование редукторы для баллонов

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Источник

Импортная поставка: особенности учета

Любая, даже маленькая компания совершает покупки. И если с российскими поставщиками сложностей у бухгалтеров практически не возникает, то сделки с зарубежными партнерами вызывают массу вопросов. Об особенностях оформления таких поставок, отражения в учете и порядке признания расходов рассказала Ирина Разумова, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения «ИК Ю-Софт».

При помещении товаров под таможенную процедуру и последующем «выпуске» их для внутреннего потребления компания отправляет контролерам декларацию. Порядок заполнения документа установлен Инструкцией от 20 мая 2010 года № 257. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса ввоз товаров на территорию России (и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) является объектом налогообложения по НДС.

Стоит отметить, что не применяется освобождение от уплаты НДС при совершении операций, поименованных пунктом 3 статьи 39 и статьей 149 НК РФ, поскольку указанные нормы Налогового кодекса действуют для операций, осуществляемых на территории страны.

Налоговая база определяется агентами как сумма дохода от реализации товаров с учетом налога. Агентами признаются организации и ИП, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории России товары у иностранных компаний. Поэтому на них возлагается обязанность по исчислению, удержанию у поставщика и уплате в бюджет России соответствующей суммы налога. Уплачивает НДС декларант – лицо, которое заявляет о товарах либо от имени которого декларируется вводимая продукция. При выпуске товаров для внутреннего потребления НДС уплачивается до отгрузки продукции покупателю, уплата налога производится в рублях. Обратите внимание: НДС должны уплачивать в том числе компании, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также лица, применяющие спецрежимы (п. 3 ст. 145, п. 1 ст. 145.1, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию страны установлены статьей 151 НК РФ. Налоговая база по НДС согласно пункту 1 статьи 160 НК РФ определяется как сумма таможенной стоимости товара, пошлины и акцизов (по подакцизным товарам). В соответствии с нормами ТК Таможенного союза при ввозе товара на территорию Союза налог платится в том государстве, таможенный орган которого осуществляет выпуск товаров, следовательно, НДС уплачивается в России, поскольку выпуск товаров осуществляет российский таможенный орган. Факт уплаты НДС подтверждается декларацией и платежным документом.

Определение ставки

Налоговая ставка НДС зависит от вида ввозимого товара и составляет 10 или 18 процентов. Определять ставку необходимо следующим образом: по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) и Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности, утвержденному Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст, нужно найти код ввозимой продукции. Затем его необходимо сравнить с кодами товаров, в отношении которых применяется ставка НДС 10 процентов. Если код товара присутствует в указанных списках, то применяется ставка 10 процентов, в противном случае – 18.

Право на вычет

Сумма НДС, уплаченная при ввозе, принимается к вычету либо учитывается в стоимости товара. Право на вычет возникает только у плательщиков НДС при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ. При этом вычет может быть заявлен в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Обратите внимание: лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также лица, применяющие спецрежимы, несмотря на уплату ввозного НДС, не имеют права на применение вычета. Право на вычет отсутствует и у компаний, которые используют ввезенные товары в операциях, не облагаемых НДС. В указанных случаях сумма налога учитывается в стоимости товаров. Плательщики НДС при применении вычета регистрируют в книге покупок таможенную декларацию и иные подтверждающие документы, то есть для применения вычета в данном случае счет-фактура не требуется.

Налог на прибыль организаций

Стоимость приобретаемого товара, выраженная в иностранной валюте, при применении метода начисления пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на момент перехода права собственности. Траты в виде таможенной пошлины и таможенных сборов учитываются либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются в целях налогообложения прибыли как косвенные в текущем месяце; либо в стоимости импортного товара и признаются расходами в момент реализации товара. На основании статьи 320 НК РФ порядок формирования стоимости приобретения продукции определяется компанией в учетной политике для целей налогообложения и используется не менее двух налоговых периодов.

Пересчет в рубли

Обязательство перед иностранным поставщиком пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету товара, на последнее число текущего месяца и на дату перечисления оплаты. Если курс валюты увеличивается, возникают отрицательные курсовые разницы, которые учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ). Если курс валюты уменьшается, то возникают положительные курсовые разницы, учитываемые в составе внереализационных доходов (п. 11 ч. 2 ст. 250, подп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271 НК РФ).

Иной учет

Если российская организация перечислила 100-процентную предоплату в счет поставки импортного товара, то учет будет иным. Во-первых, на основании пункта 14 статьи 270 НК РФ при применении метода начисления уплаченный аванс не учитывается в составе расходов по налогу на прибыль (п. 11 ч. 2 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). То есть цена товара, выраженная в валюте, признается в рублевой оценке исходя из курса, действующего на дату перечисления предоплаты. По суммам предоплаты, перечисленным в валюте, ни положительные, ни отрицательные курсовые разницы не возникают, так как товар принимается к учету по стоимости, которая рассчитывается по курсу валюты, установленной ЦБ РФ на дату перечисления предоплаты (п. 11 ч. 2 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Читайте также:  Клуб студентов Технарь Уникальный с дипломами и курсовыми для технарей

Траты в виде таможенной пошлины и таможенных сборов учитываются либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются в целях налогообложения прибыли как косвенные в текущем месяце; либо в стоимости импортного товара и признаются расходами в момент реализации товара.

Отличается учет и при перечислении иностранному поставщику частичной предоплаты. Частичная предоплата не признается в расходах при налогообложении прибыли (п. 14 ст. 270 НК РФ). Сумму предоплаты, выраженную в валюте, необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату ее перечисления. При этом курсовых разниц по расчетам с поставщиком опять же не возникает. Стоимость товара пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату его принятия к учету (п. 10 ст. 272 НК РФ). В результате стоимость продукции определяется в части предоплаты по курсу, действовавшему на дату перечисления аванса, а в оставшейся части – по курсу, установленному ЦБ РФ на дату принятия товара к учету.

Обязательства перед поставщиком в части задолженности, выраженные в валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету товара и на дату прекращения обязательства. В результате изменения курса валюты у покупателя возникнут положительные или отрицательные курсовые разницы, которые учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Бухгалтерский учет

Для бухгалтерского учета товары являются частью материально-производственных запасов компании и принимаются к учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение, без учета НДС. В соответствии с пунктами 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 года № 44н, и пунктом 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н, в стоимость импортного товара включаются суммы таможенных пошлин и сборов.

Если оплата производится после поставки товара, то его стоимость определяется по курсу валюты, установленному ЦБ РФ на дату принятия товара к бухгалтерскому учету. В дальнейшем стоимость поставки не пересчитывается. А обязательства перед деловым партнером подлежат пересчету в связи с изменением курса иностранной валюты на отчетную дату и дату оплаты. В бухгалтерском учете покупателя возникают курсовые разницы (п. 3, 11, 12 ПБУ 3/2006), которые учитываются в составе прочих доходов или расходов на счете 91.

Для отражения таких операций в учете делаются следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 51
— уплачены таможенная пошлина и таможенный сбор;

Дебет 68 Кредит 51
— уплачен НДС при ввозе;

Дебет 19 Кредит 68
— принят к учету уплаченный НДС;

Дебет 41 (10) Кредит 60
— получены от поставщика товары (материалы);

Дебет 41 (10) Кредит 76
— включены в стоимость товара суммы таможенных пошлин и сборов;

Дебет 68 Кредит 19
— принят к вычету НДС, уплаченный при ввозе;

Дебет 60 (91.2) Кредит 91.1 (60)
— отражены положительные (отрицательные) курсовые разницы на отчетную дату, а также на дату оплаты поставщику;

Дебет 60 Кредит 52
— перечислена оплата поставщику.

Отличается учет и при перечислении иностранному поставщику частичной предоплаты. Частичная предоплата не признается в расходах при налогообложении прибыли.

Если покупатель производит предоплату за импортный товар, эти траты расходами не признаются и учитываются в составе дебиторской задолженности (абз. 6, 7 п. 3, п. 16 ПБУ 10/99). Предоплата учитывается в рублях по курсу валюты, действовавшему на дату ее перечисления, при этом задолженность перед поставщиком в дальнейшем не подлежит перерасчету. Импортный товар принимается к учету в рублевой оценке по курсу валюты, действовавшему на дату перечисления аванса, и в последующем не пересчитывается. В учете делаются следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 52
— перечислена предоплата за поставку;

Дебет 76 Кредит 51
— уплачены таможенная пошлина и таможенный сбор;

Дебет 68 Кредит 51
— уплачен НДС при ввозе;

Дебет 19 Кредит 68
— принят к учету уплаченный НДС;

Дебет 41 (10) Кредит 60
— получены от поставщика товары (материалы);

Дебет 41 (10) Кредит 76
— включены в стоимость товара суммы таможенных пошлин и сборов;

Дебет 68 Кредит 19
— принят к вычету НДС, уплаченный при ввозе.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Responsive image

Изменения, которые вступают в силу с 1 июля 2021 г.: о них нужно знать бухгалтеру

Responsive image

Как отстранить от работы отказавшегося вакцинироваться сотрудника?

Responsive image

Подправьте УПД: с 1 июля 2021 нужна новая форма для НДС-вычетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник