Меню

Остаточная стоимость офисного оборудования

Остаточная стоимость основных средств

Остаточная стоимость основных средств – это разница между их первоначальной оценкой и начисленной амортизацией. В статье – подробно про расчет и применение данного показателя, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.

Читайте в статье:

Остаточная стоимость основных средств организации – это положительная разница между их первоначальной оценкой и накопленными суммами амортизации. При этом под объектами ОС понимаются имущественные активы с предполагаемым длительным сроком эксплуатации и стоимостью более лимитов, установленных для целей налогового и бухгалтерского учета. Такие имущественные активы должны обеспечивать фирме будущие экономические выгоды и не должны планироваться к перепродаже.

Правильно учитывать остаточную стоимость основных средств организации помогут следующие справочники, доступные для скачивания:

Например, объектами ОС считаются:

  • недвижимость;
  • оборудование;
  • автотранспорт;
  • компьютерная техника;
  • неотделимые капвложения в арендованные имущественные объекты;
  • полученное в лизинг имущество и т.д.

Остаточная стоимость основных средств организации формируется в результате ежемесячных амортизационных списаний на расходы первоначальной суммы, затраченной на поступление объекта ОС в организацию. Такая первоначальная оценка формируется в любом случае, независимо от того, как фирма получила объект ОС :

  • в результате его покупки,
  • в оплату доли в ее уставном капитале,
  • в обмен на другой актив,
  • в качестве подарка и т.д.

И основной способ списать такие затраты в счет уменьшения доходов – это амортизировать имущество. Далее в статье – подробно про остаточную стоимость основных средств организации, ее отражение в учете, а также про налог на остаточную стоимость основных средств.

Другие справочники по оформлению ОС

Ознакомившись с остаточной стоимостью основных средств организации, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут оформлять операции с объектами ОС:

Расчет амортизации — онлайн

Остаточная стоимость основных средств организации формируется в результате ежемесячного списания расходов, связанных с поступлением объектов ОС в организацию. Такое списание называется амортизацией и производится по правилам, которые определены отдельно для бухгалтерского и для налогового учета. В результате начисления амортизации остаточная оценка ОС постепенно уменьшается.

Основные исходные данные для расчета величины ежемесячного амортизационного списания — это:

  • предполагаемый срок эксплуатации (полезного использования);
  • норма отчислений.

Чтобы рассчитать амортизацию исходя из срока полезного использования и нормы отчислений, в налоговом учете существует два способа:

  • линейный;
  • нелинейный.

Также для целей налогообложения по объектам ОС можно применить амортизационную премию, единовременно списав на расходы от 10 до 30 процентов первоначальной цены объекта. Тогда как в бухгалтерском учете применять амортизационную премию нельзя, а для расчета величины амортизационных списаний можно выбрать один из четырех способов:

  1. Линейный.
  2. Уменьшаемого остатка.
  3. По сумме чисел лет срока эксплуатации.
  4. Пропорционально объему отгрузки продукции, выполнения работ.

Соответственно, если фирма не определила для своих ОС линейный способ амортизационных отчислений, то суммы ежемесячных списаний и правила их расчета будут различными в бухгалтерском и налоговом учете. Это бывает выгодно, например, когда нужно минимизировать бухгалтерскую остаточную оценку ОС и платить меньше налога на имущество. В таких случаях, чтобы не тратить лишнее время, удобнее делать расчеты автоматически – в программе БухСофт.

Рассчитайте амортизацию в программе БухСофт. Это удобно. Программа автоматически установит срок полезного использования основного средства, рассчитает и сделает проводки амортизации. Также она автоматически выгрузит проводки в 1С, сформирует любой вид отчетности и многое другое.

Что такое остаточная стоимость объекта основных средств

Остаточная стоимость объекта основных средств – это определенная на отчетную дату разность между первоначальной оценкой объекта ОС и накопленными на эту дату амортизационными отчислениями. Сумму остаточной стоимости основных средств определяют по формуле:

Показатель остаточной стоимости объекта основных средств применяется:

  • при составлении бухгалтерского Баланса, так как его показатели отражаются в нетто-оценке;
  • при расчете имущественного налога, так как для некоторых объектов недвижимости этот платеж определяют исходя из остаточной стоимости объекта основных средств.

Определение остаточной стоимости основных средств

Самый простой способ определения остаточной стоимости основных средств – вычесть из суммы, отраженной по имущественному объекту на счете 01 или 03, сумму, числящуюся по нему на счете 02. Полученная разность от месяца к месяцу будет постепенно уменьшаться, и вот почему.

Амортизация начинается со следующего месяца после того, как имущественный объект введут в эксплуатацию, тем самым включив его в состав ОС. После этого ежемесячные списания продолжаются в течение срока эксплуатации объекта до тех пор, пока разница не обнулится. При этом величина, отраженная по имущественному объекту на счете 01 или 03, станет равна величине, числящейся по нему на счете 02.

Определение остаточной стоимости основных средств различается для целей бухучета и для целей налогообложения, так как:

  • в бухгалтерском и налоговом учете могут применяться разные способы амортизации;
  • в налоговом учете для некоторых имущественных объектов разрешена амортизационная премия.

Сумму остаточной стоимости основных средств для целей налогообложения при использовании амортизационной премии определяют по формуле:

С точки зрения определения остаточной стоимости основных средств различные способы амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете означают:

  • разные суммы ежемесячных амортизационных списаний;
  • разные суммы расходов, уменьшающих доходы в каждом отчетном месяце;
  • возникновение временных разниц по ПБУ 18/02.

Что касается амортизационной премии, то она также приводит к различию в суммах ежемесячных расходов и к возникновению временных разниц по ПБУ 18/02. В результате расчет суммы остаточной стоимости основных средств становится непростой задачей. Причем ошибки при расчете суммы остаточной стоимости основных средств критичны, особенно если они существенные, так как приводят:

  • к искажению показателей бухгалтерского Баланса, делая отчетность недостоверной для ее пользователей;
  • к недоплатам по имущественному налогу из-за неверно определенной налоговой базы, что влечет, как минимум, пени, а зачастую и штрафы.

Учет остаточной стоимости основных средств

Для учета остаточной стоимости основных средств не выделен какой-либо отдельный балансовый или забалансовый счет. Эта изменяющая каждый месяц величина представляет собой разницу между суммами, отраженными:

  • в качестве первоначальной оценки объекта на счетах 01 или 03;
  • в качестве амортизационных списаний на счете 02.

Необходимость в учете остаточной стоимости основных средств возникает в следующих основных ситуациях:

  • при составлении Баланса, чтобы сформировать показатель по строке 1150 этого отчета;
  • при расчете имущественного налога на остаточную стоимость основных средств, которые облагаются исходя из среднегодовой стоимости;
  • при выбытии не до конца самортизированного имущественного объекта ОС.

В последнем случае учет остаточной стоимости основных средств предполагает ее списание на расходы. Для этого применяется промежуточный субсчет «Выбытие основных средств», на котором в результате проводок в корреспонденции со счетами 01, 02 и 03 формируется сумма остаточной стоимости основных средств, подлежащая списанию на расходы.

Налог на остаточную стоимость основных средств

По требованиям Налогового кодекса фирмы, не подпадающие под льготы, должны платить имущественный налог на остаточную стоимость основных средств — недвижимости. Вносить имущественный платеж фирмам приходится по недвижимости, которая:

  • находится в их собственности;
  • находится в доверительном управлении;
  • используется в совместной деятельности, в том числе в рамках товарищества и т.д.

Сумма имущественного налога на остаточную стоимость основных средств определяют исходя из налоговой базы и налоговой ставки с учетом особенностей, которые определены налоговым законодательством для отдельных фирм или отдельных недвижимых объектов. Налоговой базой считается среднегодовая оценка недвижимости в составе ОС, которая определяется суммированием остаточной оценки ОС на первый день каждого месяца в отчетном периоде и месяца, следующего за отчетным периодом. Эта сумма делится на количество отчетных месяцев плюс один. К полученной таким образом налоговой базе в общем случае применяется ставка налога на остаточную стоимость основных средств, величину которой определяют регионы России в пределах 2,2 процентов.

© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»

Источник

Остаточная стоимость офисного оборудования

Учет основных средств в 2021 году стоимостью до 100 000 рублей осложняется тем, что в налоговом и бухгалтерском законодательстве разные стоимостные критерии. Расскажем об особенностях учета основных средств до 100 000 рублей, рассмотрим, как сблизить два вида учета и разберем проводки.

Новые правила учета основных средств в 2021 году

Минфин утвердил ФСБУ 6/2020 «Основные средства» приказом от 17.09.2020 № 204н. Новый стандарт применяют с отчетности за 2022 год (п. 2 приказа Минфина от 17.09.2020 № 204н). Но можно и раньше.

Читайте также:  Все для парикмахерских и салонов красоты

Применять новый федеральный стандарт в 2021 году компании могут добровольно. Но учтите, что между ФСБУ и действующим ПБУ 6/01 «Учет основных средств» есть значительные различия. Самое главное изменение – в стоимость имущества, которое дает право признавать актив основным средством.

Напомним, в 2020 году стоимостный лимит основных средств составляет 40 000 руб. Более дешевое имущество организация вправе учитывать или в составе ОС или в составе материально-производственных запасов.

По ФСБУ 6/2020 организация вправе сама установить любой лимит стоимости. Активы с признаками основных средств и со стоимостью ниже лимита учитывают как расходы текущего периода. Правда компании придется обеспечить контроль за наличием и движением таких активов. Например, на забалансовом счете.

К примеру, компания может в бухучете повысить лимит до 100 000 руб. Тем самым получится снизить разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. А вот сэкономить на налоге на имущество с помощью такого решения вряд ли получится, поскольку его рассчитывают только с недвижимого имущества (п. 1 ст. 374 НК).

Напомним, что пока по действующим правилам основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам.

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

  • предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
  • не предназначено для перепродажи;
  • способно приносить доход в будущем.

Однако если компания решил учитывать ОС в 2021 году по правилам ФСБУ, то учтите следующее. В новом стандарте из перечня основных признаков основных средств убрали условие, что актив не должен быть предназначен для продажи. Добавили, что к основным средствам относится имущество, предназначенное для охраны окружающей среды (п. 4 ФСБУ 6/2020).

Кроме того, добавили новое правило, что если актив утрачивает признаки основного средства, то его надо переклассифицировать в другой актив. Такое правило действует и сейчас, но оно не прописано напрямую в ПБУ 6/01. Например, если организация не использует основное средство и решила его продать, переведите его в состав долгосрочных активов к продаже. Подробнее о том, какие еще изменения надо учитывать в 2021 году из ПБУ и ФСБУ 6/2020 , рассказали эксперты Системы Главбух.

Обязательными новые правила ведения бухучета станут только с отчетности за 2022 год. Поэтому еще можно применять правила учета основных средств прописанные в ПБУ 6/01. Ниже расскажем об особенностях учета основных средств до 100 000 рублей в 2021 году.

Уже с 1 января вы будете учитывать товары и материалы по новым правилам. А всего за два-три года чиновники планируют ввести 12 новых бухгалтерских стандартов. Они усложнят учет так, что зачастую вы будете делать специальные расчеты вместо того, чтобы брать цифры из первички. Читайте, как изменится ваша работа. Мы покажем это на конкретных примерах.

Налоговый учет основных средств в 2021 году стоимостью до 100 000 руб.

В налоговом учете под основными средствами понимают активы, у которых срок полезного использования превышает 12 месяцев, а стоимость — 100 000 руб. Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию. Определить группу поможет сервис от Системы Главбух.

Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

Порядок списания основных средств стоимостью до 100 000 руб. разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования. О том, как ввести в эксплуатацию ОС, рассказали эксперты Системы Главбух.

В рекомендации – какое имущество относится к основным средствам, как определить амортизационную группу и учесть поступление, амортизацию, выбытие и другие операции с имуществом в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерский учет основных средств в 2021 году стоимостью до 100 000 рублей

Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам. О том, как правильно определить срок полезного использования имущества, рассказали эксперты Системы Главбух.

Лимит стоимости основных средств в бухучете в 2021 году составляет 40 000 руб. При этом в учетной политике для бухучета этот порог может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Основные бухгалтерские проводки по учету основных средств мы свели в таблицу.

Таблица 1. Бухгалтерские проводки по основным средствам в 2021 году

Проводка

Операция

Дебет 08 Кредит 10, 60, 76

Отразили расходы на приобретение ОС

Дебет 60 Кредит 19

Выделили НДС при получении ОС

Дебет 01 Кредит 08

Поставили на учет ОС по первоначальной стоимости

Дебет 20, 23, 52 ,26, 44 Кредит 02

Включили в расходы начисленную амортизацию

Дебет 62 Кредит 91

Определили доход от продажи ОС

Дебет 91 Кредит 68

Начислили НДС при продаже ОС

Дебет 02 Кредит 01

Списали амортизацию после выбытия ОС

Дебет 91 Кредит 01

Списали остаточную стоимость объекта после его выбытия

Как оформить и отразить выбытие основного средства — читайте в Системе Главбух

Как сблизить учет основных средств в 2021 году стоимостью от 40 000 до 100 000 руб.

В налоговом учете лимит по основным средствам 100 000 руб., а в бухучете — 40 000 руб. Возникает проблема с активами от 40 000 до 100 000 руб. Если в бухучете списывать их постепенно, а в налоговом учете сразу, то возникают разницы по ПБУ 18/02.

Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно списывать основные средства в 2021 году стоимостью до 100 000 аналогичными способами. Дело в том, что положения, установленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, разрешают учесть в расходах неамортизируемое имущество не единовременно, а постепенно. Как именно компания будет учитывать малоценку, она прописывает в учетной политике.Однако в данном случае нужно принимать во внимание дополнительное ограничение.

Если стоимость объектов от 40 000 до 100 000 руб. компания списывает постепенно, то и более дешевое имущество не дороже 40 000 руб. чиновники требуют учитывать таким же образом (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-03-06/1/29124). Сотрудники финансового ведомства убеждены, что в налоговом учете нельзя отражать малоценку разными способами в зависимости от стоимости.

Но если нет желания спорить с налоговиками, то компания может обойти ПБУ 18/02 другим путем. Надо установить, что в обоих учетах компания амортизирует все активы независимо от действующих лимитов.

В 2021 году изменились 12 форм отчетности. Часть бланков обновили, некоторые отменили. Еще поменялись лимиты и налоговые ставки. Мы сделали статью в картинках, цифрах и памятках — наглядную и без лишних слов. Так вам легче будет запомнить, с какой даты применять новые формы, лимиты и ставки. Также скачайте памятку со сроками отчетности за I квартал.

Учет основных средств в 2021 году стоимостью до 100 000 рублей при УСН

Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут сразу после оплаты списывать в расходы имущество, которое:

  • ввели в эксплуатацию в 2021 году;
  • стоит 100 000 руб. и дешевле. Если дороже, стоимость ОС надо списывать по мере оплаты равными частями в течение года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Возможно, компания купила основное средство, когда была на общей системе налогообложения, а с 1 января 2021 года перешла на упрощенку. Тогда расходы на это основное средство списывайте так, как в таблице ниже.

Источник



Особенности амортизации офисного оборудования

Одним из ключевых вопросов, который необходимо решить бухгалтеру при постановке на учет амортизируемого оборудования, является определение срока полезного использования объекта. В 2018 году действует обновленный классификатор ОС, согласно которому определяется амортизационная группа оборудования, в том числе и офисного. Несмотря на то что новые правила классификации максимально приближены к реалиям сегодняшнего дня, у бухгалтеров по-прежнему возникает много вопросов, к какой амортизационной группе отнести то или иное оборудование, приобретенное для офиса. Большое практическое значение имеет и выбор способа амортизации оборудования в целях БУ и НУ, а также возможность отнесения того или иного офисного оборудования к ТМЦ.

Читайте также:  Основы обеспечения качества и надежности машин и оборудования при ремонте

Вопрос: Организация полностью самортизированные основные средства (компьютеры, кресла) передает работникам безвозмездно. Каковы последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС?
Посмотреть ответ

Амортизация офисных устройств и нюансы эффективного учета

Классификация по амортизационным группам необходима в целях НУ и связана с процессом учета затрат, включаемых в расчеты по налогам при соответствующей системе налогообложения.
В бухгалтерском учете амортизация может устанавливаться произвольно, однако на практике руководствуются теми же нормами, что и для НУ.

Известно, что в целях НУ амортизируемым считается оборудование, которое используется в производственном процессе более года и имеет стоимость более 100 тыс. руб., в БУ лимит стоимости – 40 тыс. руб. и тот же срок использования.

Вопрос: Как отразить модернизацию компьютера в бухгалтерском учете, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Стоимость компьютера в бухгалтерском и налоговом учете полностью самортизирована. Организация применяет ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Компьютер, используемый в основной деятельности (оказании услуг), числится в составе ОС по первоначальной стоимости 102 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации.
Монитор, который был приобретен за 19 500 (без НДС), находился в рабочем состоянии. В процессе модернизации организация заменила его на новый с лучшими потребительскими характеристиками. Стоимость приобретения составила 39 600 руб., в том числе НДС 6 600 руб. Прежний монитор передан на склад в качестве запасного. Стоимость аналогичных мониторов составляет 10 000 руб. (без НДС).
Срок полезного использования компьютера в бухгалтерском и налоговом учете при принятии к учету был установлен равным 25 месяцам, а после замены монитора увеличен на 10 месяцев. В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, компьютер отнесен ко второй амортизационной группе.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете, амортизационную премию не применяет. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Посмотреть ответ

В налоговом и бухгалтерском учете определены различные способы амортизации. В НУ их всего два – линейный и нелинейный. В БУ, кроме линейного, используются способы уменьшаемого остатка, по сумме числа лет использования, пропорционально объему продукции.

На практике нередко при амортизации офисного оборудования принимается один и тот же способ для НУ и для БУ – линейный, чтобы не проводить в учете дополнительно возникающие разницы.

Офисное оборудование по стоимости часто попадает в диапазон 40-100 тыс. руб., и возникает вопрос, как его лучше учитывать в целях НУ и БУ.

Существуют два выхода из сложившейся ситуации:

  1. Списать такое офисное оборудование сразу при вводе в эксплуатацию в НУ и начислять амортизацию на него после постановки на учет в БУ. Способ не слишком удобный и предполагает возникновение временных разниц, подлежащих дополнительному учету.
  2. Списать на затраты в НУ, но не одномоментно, а частями (такую возможность предоставляет налогоплательщику ст. 254 НК РФ, п. 1 пп. 3). Параллельно начислять амортизацию в целях БУ. Оборудование, которое стоит менее 40 тыс. руб., можно списать на затраты сразу, без амортизации, и в налоговом и в бухгалтерском учете.

При выборе кода по ОКОФ и амортизационной группы оборудования по Классификатору ОС важно помнить, что оборудование должно представлять собой единую систему, единое устройство, выполняющее в комплексе определенные офисные функции. Выбирается амортизационная группа, в которую составные части устройства включены законодателем максимально.

Амортизационная политика ввиду неоднородности и множества нюансов обязательно должна быть прописана в учетной политике, как ее важная составная часть.

Компьютер

Современный офис невозможно представить без компьютера. Стоимость современных ПК различных модификаций может достигать предельной стоимости отнесения объекта к основным средствам, и, следовательно, такое офисное оборудование амортизируется.

Код ОКОФ для компьютеров — 330.28.23.23, что соответствует 2 группе амортизации, со сроком полезного использования более 2-х лет, до 3-х включительно. Организация вправе самостоятельно определить конкретный срок, опираясь на указанный диапазон значений. К этой же группе относят:

  • ПК стационарного типа;
  • ноутбук;
  • моноблок.

Все названные устройства представляют собой готовые рабочие комплексы и учитываются как единый инвентаризационный объект.

На заметку. Монитор, в отличие от моноблока, нельзя учесть как отдельный инвентарный объект. Это устройство может приносить экономический эффект только в комплексе с другими частями, составляющими объект «компьютер». Приобретенный монитор учитывают как ТМЦ (как материал или как товар).

Некоторые компании, чтобы избежать амортизационных затрат, приходуют ПК по частям. Минфин против такой практики (см. письмо от 01-04-05 г. №03-03-01-04/2/54.). Чиновники считают, что компании таким способом искусственно ускоряют списание объекта и создают неправомерную выгоду для себя.

ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные и проч.» применяется также для:

  • серверов;
  • модемов различных модификаций;
  • систем, предназначенных для хранения информационных массивов.

МФУ, принтер, сканер, шредер

Многофункциональные офисные устройства, МФУ не упомянуты в классификаторе, поэтому определить их срок использования (СПИ) придется самостоятельно.

Большинство специалистов рекомендуют применять третью амортизационную группу, в которой упомянут ОКОФ 330.28.23.22 «Машины копировальные … для офисов». Вместе с тем существует ОКОФ 330.28.23.23, рассмотренный нами выше. Он относится ко второй группе амортизации и включает в себя, в том числе, принтеры как составляющие ПК.

Поскольку МФУ, кроме печатающих функций, используется как факс, копировальный аппарат и др., целесообразно по совокупности использовать максимальную амортизационную группу – третью, СПИ по которой 3-5 лет.

Возможно соотнести МФУ и с ОКОФ 320.26.20.15, характеризующим машины, содержащие (или не содержащие) в единой оболочке одно или несколько из названых устройств: запоминающие, устройства ввода либо вывода.

Принтер, сканер можно отнести ко второй амортизационной группе. Основанием служит ОКОФ 330.28.23.23, в который включен не только сам компьютер, но и печатающее оборудование к нему. Кроме того, если лазерный принтер оснащен процессором, то к нему применим ОКОФ 320.26.20.13. СПИ по группе 2-3 года. Эти устройства как отдельные объекты амортизации учитываются, только если не входят в состав объекта «компьютер».

Шредер, или уничтожитель бумаги, также рекомендуется включать во 2-ю группу амортизации.

Кассовый аппарат

Организация, оказывающая услуги, может иметь в составе офисной техники кассовый аппарат и использовать его для расчетов с клиентами. Такое устройство учитывается по сумме всех затрат на его приобретение и в зависимости от итоговой стоимости приобретает статус основного средства либо списывается на затраты как ТМЦ.

Кассовый аппарат может учитываться по коду 330.28.23.13 «Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые … и др. аналогичные машины». Они относятся к четвертой амортизационной группе, СПИ 5-7 лет.

Бухгалтерский учет и пример расчета амортизационных отчислений

Стандартные бухгалтерские проводки по учету офисной техники выглядят так:

  • Дт 08 Кт 60 – зафиксирована стоимость офисного оборудования и настройки ПО к нему.
  • Дт 01 Кт 08 – оборудование введено в эксплуатацию.
  • Дт 20(26,44) Кт 02 – начислена амортизация (с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию).

Как уже отмечалось выше, в подавляющем большинстве случаев и для НУ, и для БУ целесообразно использовать линейный метод расчета амортизации.

Пример

Организация приобрела компьютер, в комплексе стоимость ПК — 137 000 рублей. Период эксплуатации определен локальным нормативным актом в 32 месяца (2 группа амортизации).

Ежемесячная норма отчислений: На= 1/32*100%= 3,125% или 137000*3,125% = 4281,25 рубля. Годовую сумму определяют умножением на 12.

Источник

Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей в 2021 году

Учет основных средств в 2021 году стоимостью до 100 000 рублей осложняется тем, что в налоговом и бухгалтерском законодательстве разные стоимостные критерии. Расскажем об особенностях учета основных средств до 100 000 рублей, рассмотрим, как сблизить два вида учета и разберем проводки.

Новые правила учета основных средств в 2021 году

Минфин утвердил ФСБУ 6/2020 «Основные средства» приказом от 17.09.2020 № 204н. Новый стандарт применяют с отчетности за 2022 год (п. 2 приказа Минфина от 17.09.2020 № 204н). Но можно и раньше.

Читайте также:  Процессинг электронных платежей что это и как работает процессинговый центр

Применять новый федеральный стандарт в 2021 году компании могут добровольно. Но учтите, что между ФСБУ и действующим ПБУ 6/01 «Учет основных средств» есть значительные различия. Самое главное изменение – в стоимость имущества, которое дает право признавать актив основным средством.

Напомним, в 2020 году стоимостный лимит основных средств составляет 40 000 руб. Более дешевое имущество организация вправе учитывать или в составе ОС или в составе материально-производственных запасов.

По ФСБУ 6/2020 организация вправе сама установить любой лимит стоимости. Активы с признаками основных средств и со стоимостью ниже лимита учитывают как расходы текущего периода. Правда компании придется обеспечить контроль за наличием и движением таких активов. Например, на забалансовом счете.

К примеру, компания может в бухучете повысить лимит до 100 000 руб. Тем самым получится снизить разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. А вот сэкономить на налоге на имущество с помощью такого решения вряд ли получится, поскольку его рассчитывают только с недвижимого имущества (п. 1 ст. 374 НК).

Напомним, что пока по действующим правилам основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам.

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

  • предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
  • не предназначено для перепродажи;
  • способно приносить доход в будущем.

Однако если компания решил учитывать ОС в 2021 году по правилам ФСБУ, то учтите следующее. В новом стандарте из перечня основных признаков основных средств убрали условие, что актив не должен быть предназначен для продажи. Добавили, что к основным средствам относится имущество, предназначенное для охраны окружающей среды (п. 4 ФСБУ 6/2020).

Кроме того, добавили новое правило, что если актив утрачивает признаки основного средства, то его надо переклассифицировать в другой актив. Такое правило действует и сейчас, но оно не прописано напрямую в ПБУ 6/01. Например, если организация не использует основное средство и решила его продать, переведите его в состав долгосрочных активов к продаже. Подробнее о том, какие еще изменения надо учитывать в 2021 году из ПБУ и ФСБУ 6/2020 , рассказали эксперты Системы Главбух.

Обязательными новые правила ведения бухучета станут только с отчетности за 2022 год. Поэтому еще можно применять правила учета основных средств прописанные в ПБУ 6/01. Ниже расскажем об особенностях учета основных средств до 100 000 рублей в 2021 году.

Уже с 1 января вы будете учитывать товары и материалы по новым правилам. А всего за два-три года чиновники планируют ввести 12 новых бухгалтерских стандартов. Они усложнят учет так, что зачастую вы будете делать специальные расчеты вместо того, чтобы брать цифры из первички. Читайте, как изменится ваша работа. Мы покажем это на конкретных примерах.

Налоговый учет основных средств в 2021 году стоимостью до 100 000 руб.

В налоговом учете под основными средствами понимают активы, у которых срок полезного использования превышает 12 месяцев, а стоимость — 100 000 руб. Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию. Определить группу поможет сервис от Системы Главбух.

Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

Порядок списания основных средств стоимостью до 100 000 руб. разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования. О том, как ввести в эксплуатацию ОС, рассказали эксперты Системы Главбух.

В рекомендации – какое имущество относится к основным средствам, как определить амортизационную группу и учесть поступление, амортизацию, выбытие и другие операции с имуществом в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерский учет основных средств в 2021 году стоимостью до 100 000 рублей

Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам. О том, как правильно определить срок полезного использования имущества, рассказали эксперты Системы Главбух.

Лимит стоимости основных средств в бухучете в 2021 году составляет 40 000 руб. При этом в учетной политике для бухучета этот порог может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Основные бухгалтерские проводки по учету основных средств мы свели в таблицу.

Таблица 1. Бухгалтерские проводки по основным средствам в 2021 году

Проводка

Операция

Дебет 08 Кредит 10, 60, 76

Отразили расходы на приобретение ОС

Дебет 60 Кредит 19

Выделили НДС при получении ОС

Дебет 01 Кредит 08

Поставили на учет ОС по первоначальной стоимости

Дебет 20, 23, 52 ,26, 44 Кредит 02

Включили в расходы начисленную амортизацию

Дебет 62 Кредит 91

Определили доход от продажи ОС

Дебет 91 Кредит 68

Начислили НДС при продаже ОС

Дебет 02 Кредит 01

Списали амортизацию после выбытия ОС

Дебет 91 Кредит 01

Списали остаточную стоимость объекта после его выбытия

Как оформить и отразить выбытие основного средства — читайте в Системе Главбух

Как сблизить учет основных средств в 2021 году стоимостью от 40 000 до 100 000 руб.

В налоговом учете лимит по основным средствам 100 000 руб., а в бухучете — 40 000 руб. Возникает проблема с активами от 40 000 до 100 000 руб. Если в бухучете списывать их постепенно, а в налоговом учете сразу, то возникают разницы по ПБУ 18/02.

Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно списывать основные средства в 2021 году стоимостью до 100 000 аналогичными способами. Дело в том, что положения, установленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, разрешают учесть в расходах неамортизируемое имущество не единовременно, а постепенно. Как именно компания будет учитывать малоценку, она прописывает в учетной политике.Однако в данном случае нужно принимать во внимание дополнительное ограничение.

Если стоимость объектов от 40 000 до 100 000 руб. компания списывает постепенно, то и более дешевое имущество не дороже 40 000 руб. чиновники требуют учитывать таким же образом (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-03-06/1/29124). Сотрудники финансового ведомства убеждены, что в налоговом учете нельзя отражать малоценку разными способами в зависимости от стоимости.

Но если нет желания спорить с налоговиками, то компания может обойти ПБУ 18/02 другим путем. Надо установить, что в обоих учетах компания амортизирует все активы независимо от действующих лимитов.

В 2021 году изменились 12 форм отчетности. Часть бланков обновили, некоторые отменили. Еще поменялись лимиты и налоговые ставки. Мы сделали статью в картинках, цифрах и памятках — наглядную и без лишних слов. Так вам легче будет запомнить, с какой даты применять новые формы, лимиты и ставки. Также скачайте памятку со сроками отчетности за I квартал.

Учет основных средств в 2021 году стоимостью до 100 000 рублей при УСН

Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут сразу после оплаты списывать в расходы имущество, которое:

  • ввели в эксплуатацию в 2021 году;
  • стоит 100 000 руб. и дешевле. Если дороже, стоимость ОС надо списывать по мере оплаты равными частями в течение года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Возможно, компания купила основное средство, когда была на общей системе налогообложения, а с 1 января 2021 года перешла на упрощенку. Тогда расходы на это основное средство списывайте так, как в таблице ниже.

Источник