Меню

Расчет нормы амортизации оборудования пример

Амортизация основных средств

Татьяна Евдокимова

Все автолюбители знают: после того, как новая машина выезжает из салона, она существенно теряет в стоимости.

  • Быстрое заведение первички
  • Автоматический расчет зарплаты
  • Оправка отчетности онлайн
  • Многопользовательский режим

Причина проста — со временем запчасти автомобиля в процессе эксплуатации изнашиваются. Это же происходит и с основными средствами (ОС) компании.

Износ ОС в бухгалтерском учете фиксируют путем начисления амортизации, тем самым списывается стоимость основного средства. Начисление амортизации начинается со следующего месяца после месяца, в котором оно было введено в эксплуатацию и продолжается в течение всего срока полезного использования. Срок полезного использования определяется (СПИ) при принятии основного средства к учету.

Для точного определения СПИ можно воспользоваться существующим классификатором, утвержденным постановлением Правительства РВ от 1 января 2002 г. №1. К примеру, для компьютеров и иных вычислительных машин данное постановление предусматривает срок полезного использования от 2 до 3 лет.

Начисление амортизации «прерывается» если:

  • Руководитель принимает решение о консервации объекта ОС на срок более 3 месяцев;
  • ОС находится на реконструкции или модернизация ОС сроком более 12 месяцев.

Далеко не по всем объектам основных средств начисляется амортизация. Например, земельные участки и иные объекты природопользования со временем не теряют свою потребительские свойства, а значит и не амортизируются. Подробный список объектов, по которым амортизация не начисляется указан в п.2 ст. 256 НК РФ.

Способы амортизации основных средств в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете начисление амортизации может происходить несколькими способами:

  • Линейным;
  • Способом уменьшаемого остатка;
  • Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • Способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, произведенных работ;

Выбранный метод организации необходимо зафиксировать в своей учетной политике. Наиболее распространенным способом начисления амортизации выступает линейный способ, его и рассмотрим.

Формула расчета амортизации линейным способом

Ежемесячная амортизация = Норма амортизации * Первоначальная стоимость

Норма амортизации=(1/количество месяцев в сроке полезного использования)*100%

Например, компания приняла к учету основное средство первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 3 года (36 месяцев).

Сумма ежемесячно начисленной амортизации составит:

Норма ежемесячной амортизации=1/36*100%=2,78%

120 000 руб *2.78% = 3336 руб в месяц (величина амортизации)

В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

Д20 — К02 — 2500 руб., сумма начисленной амортизации по Основному средству, относящемуся к основному производству.

Д26 — К02 — начисление амортизации по основным средствам, используемых на хознужды.

Д44 — К02 — амортизация по ОС, используемых в торговой деятельности.

Стоит отметить, что в бухгалтерском балансе компании стоимость основных средств отражается за минусом амортизации. Полученная стоимость называется остаточной.

Амортизация в налоговом учете

Амортизация при ОСНО

В налоговом учете амортизация может учитываться линейным и нелинейным способом.
Чтобы бухгалтерский учет не отличался от налогового, компании придерживаются линейного способа начисления амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете. Механизм расчета совпадает.

В нашем примере используем линейный метод: ежемесячно в расходах будет учитываться амортизация ОС в размере 3336 рублей в течение всего срока полезного использования.

Амортизация при УСН

Налоговый учет расходов при упрощенной системе налогообложения применим лишь к упрощенцам с объектом «доходы минус расходы». Те, кто находится на системе «доходы» для целей исчисления налога учитывают лишь доходы от деятельности, а все расходы учитывают в рамках бухгалтерского учета.

У упрощенцев, действующих в рамках системы «доходы минус расходы», есть право списать в расходы оплаченную часть основного средства в течение календарного года, в котором это ОС было введено в эксплуатацию. В зависимости от того, в каком квартале ОС было принято к учету, стоимость основного средства распределяется равномерно по числу кварталов, в которых оно использовалось.

В году четыре квартала, а значит ежеквартально стоимость ОС будет списываться в размере либо в размере 1/4, либо 1/3, либо 1/2, либо вся стоимость будет списана единовременно в расходы, если ОС был принят к учету в четвертом квартале.

С 2016 года увеличена стоимость амортизируемого имущества с 40 тысяч до 100 тысяч, а это значит, что основные средства, введенные в эксплуатацию после 1 января 2016 года стоимостью менее 100 тысяч после их полной оплаты можно единовременно списать в расходы в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Источник

Расчет нормы амортизации оборудования пример

Амортизация основных средств — это поэтапное списание первоначальной стоимости материального актива на себестоимость произведенной продукции. По мере физического или морального износа цена объекта ОС частями переносится на производственные и другие затраты компании. Рассмотрим особенности переноса.

Любое имущество компании теряет свои моральные и физические свойства в процессе использования. Чтобы компенсировать затраты на износ, стоимость активов подлежит амортизации. Это специальный способ распределения цены имущества на производственные расходы. По сути, амортизация объектов основных средств — это выражение износа имущества в денежном измерении.

Расчет амортизационных отчислений напрямую влияет на себестоимость производимой продукции, работ или услуг. Ведь начисленная амортизация учитывается при подсчете затрат на производство, следовательно включается в себестоимость товара, услуги или работы.

Чтобы избежать ошибок — ведите учет ОС в программе БухСофт!

Вам будут доступны:

  • Аудит учета: блокировки счета банком, выездных проверок госорганами.
  • Расчетчики и онлайн-калькуляторы
  • Эксперт-консультант: помощь по работе в программе и по вопросам учета и отчетности
  • Справочная система БухСофт 24/7

Группы и сроки использования ОС

Все амортизационные основные средства имеют срок полезного использования (СПИ). Простыми словами, это период времени, в течение которого эксплуатация актива максимально эффективна. СПИ для объектов определяет изготовитель. Например, завод, выпускающий транспортные средства, указывает СПИ конкретного авто в технической документации к нему.

Если производитель не определил СПИ для актива, то компании придется самостоятельно установить период полезного использования. Для этого создается специальная комиссия, которая в свою очередь решает, какой СПИ будет определен для данного имущества.

Показатель СПИ прямо или косвенно задействован при расчете амортизации объектов основных средств любым способом как бухгалтерском, так и в налоговом учете. Все СПИ по объектам ОС приведены Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. пост. Правительства от 01.01.2002 № 1). Группы ОС разбиты по срокам (см. таблицу 1).

Читайте также:  Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата

Таблица 1. Срок полезного использования ОС

От 1-го года до 2-х лет включительно

Свыше 2-х лет до 3-х лет

От 3-х лет до 5-ти лет включительно

Свыше 5-ти лет до 7-ми лет

От 7-ми лет до 10-ти лет включительно

Свыше 10-ти лет до 15-ти лет

От 15-ти лет до 20-ти лет включительно

Свыше 20-ти лет до 25-ти лет

От 25-ти лет до 30-ти лет включительно

Классификация применима исключительно для целей налогового учета. В бухгалтерском учете СПИ устанавливают на основании других данных.

Организовать учет основных средств помогут эти справочники:

Способы начисления амортизации

Российское законодательство предусматривает четыре способа начисления амортизации основных фондов компании в бухгалтерском учете (см. таблицу 2).

Таблица 2. Способы начисления амортизации ОС в бухучете

Стоимость актива распределяется равными долями на себестоимость продукции в течение всего периода эффективного использования (СПИ).

Метод уменьшаемого остатка

Амортизация в течение года начисляется по аналогии с линейным методом. Главное отличие — к расчету берется не первоначальная стоимость, а остаточная. То есть, в первый год амортизационные отчисления будут наиболее значительны. Затем суммы будут уменьшаться, так как амортизацию считают по остатку, а он будет уменьшаться ежегодно.

Списание по сумме чисел лет СПИ

Стоимость актива распределяется не на конечное значение СПИ, а на сумму чисел лет всей продолжительности полезной эксплуатации. Способ позволяет списать большую часть стоимости объекта в его первые годы использования.

Списание пропорционально объему производства

Стоимость активов списывается с учетом трех показателей:

Способ 1. Линейный

Расходы по основному средству за год определяют по формуле:

Годовую норму амортизации считают так:

Пример

ООО «Символ» в январе за счет процентного кредита в сумме 365 000 р. приобрело внеоборотное имущество, подлежащее монтажу, за 310 000 р., заплатило за доставку 10 000р., за монтаж — 25 000 р., за наладку — 15 000 р., а проценты по кредиту за январь составили 6200 р. НДС контрагенты не предъявляли.

Первоначальную стоимость имущества формируют следующие суммы:

  1. Цена ОС – 310 000 р.
  2. Цена доставки – 10 000 р.
  3. Затраты на монтаж – 25 000 р.
  4. Затраты на наладку — 15 000 р.

Проценты по кредиту стоимость внеоборотного имущества не формируют. Значит, под амортизацию подпадает стоимость ОС в сумме 360 000р. (310 000р. + 10 000р. + 25 000р. + 15 000р.).

Предположим, что для данного имущества установлен СПИ продолжительностью 6 лет. Тогда получим следующие показатели:

  • амортизационная норма за год — 16,67 ((1 / 6 лет) х 100%);
  • сумма списания за год – 60 000 р. (360 000 р. х 16,67).
  • сумма амортизационных расходов за месяц – 5000 р. (60 000 р. / 12).

Способ 2. По сумме чисел лет СПИ

Расходы по основному средству за год определяют по формуле:

Амортизационная сумма за месяц – это 1/12 от годовой величины.

Пример

Продолжим пример 2 и посчитаем отчисления по сумме чисел лет. Так как длительность эксплуатации ОС – 6 лет, то сумма числе лет равна 21 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6).

Значит, годовые отчисления по внеоборотному имуществу составляют:

  • за 1 год – 102 857,14 р. (6 лет / 21 х 360 000р.);
  • за 2 год – 85 714,29 р. (5 лет / 21 х 360 000р.) и т.д.

Способ 3. По уменьшаемому остатку.

Расходы на амортизацию основных средств за год определяют по формуле:

Годовую норму амортизации считают так:

Амортизационная сумма за месяц – это 1/12 от годовой величины.

Способ 4. Пропорционально объему продаж.

Расходы на амортизацию основных средств за месяц рассчитывают по формуле:

Данные способы расчета амортизационных отчислений основных средств предусмотрены только для бухгалтерского учета. Амортизацию в налоговом учете можно начислять только двумя способами: линейным и нелинейным. При нелинейном методе норма амортизационных отчислений применяется к остаточной, а не первоначальной стоимости актива.

Различия по начислению амортизации основных средств для целей бухучета и налогообложения смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Различия амортизации ОС в бухгалтерском и налоговом учете

Источник

Как рассчитать амортизацию оборудования

Ак­ту­аль­но на: 19 сен­тяб­ря 2018 г.

Когда обо­ру­до­ва­ние амор­ти­зи­ру­ет­ся в бух­гал­тер­ском и на­ло­го­вом учете, мы рас­ска­зы­ва­ли в нашей кон­суль­та­ции . Чтобы рас­счи­тать сумму амор­ти­за­ци­он­ных от­чис­ле­ний по обо­ру­до­ва­нию ор­га­ни­за­ции нужно знать не толь­ко его пер­во­на­чаль­ную сто­и­мость и вы­брать спо­соб на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции, но и уста­но­вить срок его по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния (СПИ).

Как определить срок полезного использования оборудования

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния – это пе­ри­од, в те­че­ние ко­то­ро­го ис­поль­зу­е­мый объ­ект при­но­сит эко­но­ми­че­ские вы­го­ды ор­га­ни­за­ции ( п. 4 ПБУ 6/01 , п. 1 ст. 258 НК РФ ).

В бух­гал­тер­ском учете этот срок уста­нав­ли­ва­ет­ся ис­хо­дя из сле­ду­ю­щих по­ка­за­те­лей ( п. 20 ПБУ 6/01 ):

  • ожи­да­е­мый срок ис­поль­зо­ва­ния;
  • ожи­да­е­мый фи­зи­че­ский износ;
  • нор­ма­тив­но-пра­во­вые и дру­гие огра­ни­че­ния ис­поль­зо­ва­ния объ­ек­та.

При уста­нов­ле­нии СПИ в буху­че­те ор­га­ни­за­ция может об­ра­тить­ся к Клас­си­фи­ка­ции ос­нов­ных средств, вклю­ча­е­мых в амор­ти­за­ци­он­ные груп­пы ( По­ста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства от 01.01.2002 № 1 ). На­пом­ним, что ис­поль­зо­ва­ние этой Клас­си­фи­ка­ции при опре­де­ле­нии СПИ обя­за­тель­но толь­ко в на­ло­го­вом учете ( п. 1 ст. 258 НК РФ ). В буху­че­те ор­га­ни­за­ция может поль­зо­вать­ся Клас­си­фи­ка­то­ром по сво­е­му усмот­ре­нию.

Обо­ру­до­ва­ние, в за­ви­си­мо­сти от его вида, может от­но­сить­ся к любой из де­ся­ти амор­ти­за­ци­он­ных групп по Клас­си­фи­ка­ции. При­ве­дем неко­то­рые при­ме­ры:

Виды обо­ру­до­ва­ния Амор­ти­за­ци­он­ная груп­па СПИ
Лифты III Свыше 3 лет до 5 лет вклю­чи­тель­но
Кон­вей­е­ры лен­точ­ные пе­ре­движ­ные про­чие; кон­вей­е­ры пас­са­жир­ские лен­точ­ные и пла­стин­ча­тые; кон­вей­е­ры пла­стин­ча­тые об­ще­го на­зна­че­ния; кон­вей­е­ры виб­ра­ци­он­ные (го­ри­зон­таль­ные, вер­ти­каль­ные)
Подъ­ем­ни­ки, элек­тро­ка­ры IV Свыше 5 лет до 7 лет вклю­чи­тель­но
Про­во­да и ка­бе­ли си­ло­вые VIII Свыше 20 лет до 25 лет вклю­чи­тель­но
Эс­ка­ла­то­ры X Свыше 30 лет

Амортизация оборудования: расчет

Для целей рас­че­та амор­ти­за­ции обо­ру­до­ва­ния фор­му­ла за­ви­сит от того, какой спо­соб амор­ти­за­ции ор­га­ни­за­ция уста­но­ви­ла в бух­гал­тер­ском и на­ло­го­вом учете.

На­пом­ним, что в от­но­ше­нии всего обо­ру­до­ва­ния в буху­че­те может ис­поль­зо­вать­ся толь­ко один спо­соб амор­ти­за­ции. Он может быть вы­бран из сле­ду­ю­щих спо­со­бов ( п. 18 ПБУ 6/01 ):

  • ли­ней­ный спо­соб;
  • спо­соб умень­ша­е­мо­го остат­ка;
  • спо­соб спи­са­ния сто­и­мо­сти по сумме чисел лет срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния;
  • спо­соб спи­са­ния сто­и­мо­сти про­пор­ци­о­наль­но объ­е­му про­дук­ции (работ).

По какой фор­му­ле опре­де­ля­ет­ся сумма амор­ти­за­ции при каж­дом из дан­ных спо­со­бов, мы рас­ска­зы­ва­ли в нашей кон­суль­та­ции .

В на­ло­го­вом учете не толь­ко к обо­ру­до­ва­нию, но и ко всем амор­ти­зи­ру­е­мым объ­ек­там дол­жен при­ме­нять­ся один из двух спо­со­бов амор­ти­за­ции:

  • ли­ней­ный;
  • нели­ней­ный.
Читайте также:  Компании предлагающие сварочное оборудование в Братске

При этом необ­хо­ди­мо иметь в виду, что даже если вы­бран нели­ней­ный спо­соб, к зда­ни­ям, со­ору­же­ни­ям, пе­ре­да­точ­ным устрой­ствам, нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам, чей СПИ свыше 20 лет, все равно при­дет­ся при­ме­нять ис­клю­чи­тель­но ли­ней­ный спо­соб ( п. 3 ст. 259 НК РФ ).

Фор­му­ла амор­ти­за­ции обо­ру­до­ва­ния для опре­де­ле­ния еже­ме­сяч­ной суммы ( М ) в бух­гал­тер­ском и на­ло­го­вом учете одна и та же:

где ПС – пер­во­на­чаль­ная сто­и­мость обо­ру­до­ва­ния в бух­гал­тер­ском (на­ло­го­вом) учете;

n – еже­ме­сяч­ная норма амор­ти­за­ции, рас­счи­ты­ва­е­мая как от­но­ше­ние 1 к СПИ, вы­ра­жен­но­му в ме­ся­цах.

По­ка­жем ска­зан­ное на при­ме­ре. Пер­во­на­чаль­ная сто­и­мость при­ня­то­го на учет обо­ру­до­ва­ния в бух­гал­тер­ском и на­ло­го­вом учете сов­па­да­ет и со­став­ля­ет 250 000 руб­лей. СПИ обо­ру­до­ва­ния уста­нов­лен рав­ным 37 ме­ся­цам. Сле­до­ва­тель­но, еже­ме­сяч­ная сумма амор­ти­за­ции обо­ру­до­ва­ния в бух­гал­тер­ском и на­ло­го­вом учете со­ста­вит 6 757 руб­лей (250 000 х 1 / 37).

Более пол­ную ин­фор­ма­цию по теме вы мо­же­те найти в Кон­суль­тант­Плюс .

Источник



Какие формулы расчета амортизационных отчислений можно применять

Для расчета амортизации законодательством предусмотрено несколько отличных друг от друга способов. Каждый способ можно описать отдельной формулой. Амортизации основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) также существенно различаются между собой. Очевидно, что единой формулы расчета амортизации не существует. Каждый случай мы рассмотрим на примерах.

Линейный и нелинейный способы в НУ

Законодательно закрепленный порядок не позволяет сразу списывать на затраты стоимость основных средств и нематериальных активов. В налоговом и бухгалтерском учете для этой цели служит амортизация. Все амортизируемые объекты разделены на группы (ст. 258 НК РФ) по сроку их полезного использования (СПИ). Важным понятием является также норма амортизации (НА). Равномерное погашение стоимости ОС и НМА в виде амортизационных отчислений в налоговом учете осуществляется двумя способами: линейным и нелинейным.

Вопрос: ак рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму амортизации по объекту основных средств (ОС) способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 2)?
По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость производственного оборудования, принятого в апреле в состав ОС, составляет 288 000 руб., срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 месяцам) (объект ОС относится к третьей амортизационной группе). ОС используется в производстве, которое не имеет остатков незавершенного производства на конец месяца, при этом весь объем готовой продукции реализуется в месяце ее выпуска.
Посмотреть ответ

Формула линейного способа: Ам = Пс / СПИ / 12, где Ам – сумма месячной амортизации, Пс – первоначальная стоимость объекта (вместо нее может быть восстановительная стоимость, если он подвергался переоценке), СПИ берется в годах.

Ст. 259-1 НК РФ описывает тот же способ несколько по-другому. Сначала определяется месячная амортизационная норма в процентах к Пс: К = 1 / СПИ * 100%. СПИ берется в месяцах. Далее Ам = Пс * К.

Пример 1. Стоимость приобретенного фрезерного станка — 1 680 000 руб. Он относится к пятой амортизационной группе, может использоваться от 7 до 10 лет. СПИ установлен 8 лет 8*12=96 месяцев. Расчет: 1/96*100% = 1,04167%, Ам = 1680000*1,04167% = 17500 руб. Или 1 680 000/8/12 = 17500 руб. в месяц.

К сведению! Таким способом исчисляют амортизацию по каждому ОС или НМА. На практике его применяют наиболее часто.

Нелинейный – еще один способ, разрешенный НК РФ. Он применяется к группе объектов. Играет роль не первоначальная, а их остаточная стоимость. По каждой амортизационной группе определяется баланс стоимости объектов, суммарно, причем расчет делается на каждое 1 число месяца. Он будет уменьшаться на сумму групповых амортизационных начислений. Нормы амортизации для этого способа регламентированы и указаны в ст. 259.2 п. 5 НК РФ.

Формула нелинейного способа: Ам = Бг * (К / 100). Здесь К — месячная амортизационная норма, определяемая статьей, Бг – баланс по группе объектов.

Пример 2. Первоначальная стоимость трех фрезерных станков — 5 100 000 руб. Норма для пятой группы — 2,7. В первом месяце Ам = 5100000*(2,7/100) = 137700. 5100000 – 137700 = 4962300. Во втором месяце Ам = 4962300*(2,7/100) = 133982,10 и так далее.

Внимание! Часть объектов из 8-10 амортизационных групп можно амортизировать для целей НУ только линейным способом (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Линейный и пропорциональные способы в БУ

В бухгалтерском учете из названных выше применяется только линейный способ. Кроме него, в учетной политике фирма может прописать ряд пропорциональных способов:

  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме СПИ;
  • по объему выпущенной продукции.

Они установлены ПБУ 6/01.

Формула по способу уменьшаемого остатка: Ам = Ост / СПИ * К / 12. Здесь Ост – остаточная стоимость объекта. Определяется на начало года. СПИ берется в годах. К – коэффициент прописывается в учетной политике, не может быть выше 3.

Пример 3. Стоимость объекта в начале года — 130 000 руб. СПИ равен 4 годам. Коэффициент (повышающий) равен 2. Ам = 130000/4*2/12 = 5416,67 руб.

Формула по сумме СПИ: Ам = Пс * Чл / ∑Чл /12. Пс – вместо первоначальной стоимости может быть восстановительная; Чл — число лет, которое осталось до конца СПИ; ∑Чл – сумма чисел лет СПИ.

Пример 4. Первоначальная стоимость объекта — 250 000 руб., использоваться он будет в течение 5 лет. Сумма лет (1+2+3+4+5)=15. Ам = 250000 * 5/15/12 = 6944,44 руб. Срок использования с каждым годом уменьшается, амортизация изменяется. Ам = 250000 * 4/15/12 = 5555,55 руб. и так далее.

Формула по объему выпущенной продукции: Ам = Пс * Офкт / ОП. Офкт – объем продукции за месяц в натуре; ОП – планируемый объем продукции за весь СПИ.

Пример 5. На фрезерном станке за весь период его эксплуатации предполагается выпустить 200 000 единиц продукции. За месяц работы выпущено 2500 единиц. Его первоначальная стоимость — 1 680 000 руб. Ам = 1680000*2500/200000 = 21000 руб.

Для НМА расчеты регламентируются ПБУ 14/2007. Кроме линейного, для этого вида активов применяются:

  • способ уменьшаемого остатка;
  • по объему продукции.

При расчете амортизации по формуле уменьшаемого остатка следует иметь в виду, что остаточная стоимость берется не на начало года, а на начало месяца. Амортизационные отчисления каждый месяц будут разниться.

Пример 6. Применим ту же формулу, видоизменив ее в соответствии с правилами для НМА и оставив те же цифровые значения для наглядности. Стоимость объекта в начале года 130 000 руб. СПИ равен 4 годам, или 48 месяцам. Коэффициент (повышающий) равен 2. Ам = 130000*2/48 = 5416,67 в первом месяце. Далее срок использования уменьшается, в расчет берется каждый раз новая остаточная стоимость. Амортизация изменяется:

  • (48-1) = 47;
  • (130000 — 5416,67) = 124583,33 руб;
  • 124583,33*2/47 = 5301,42 руб. во втором месяце и так далее.
Читайте также:  Учет оборудования требующего монтажа реферат курсовая диплом контрольная

Источник

Формула амортизации: как рассчитать

При планировании и ведении производственной деятельности важно знать, что стоимость приобретенных основных средств переносится в расходы не сразу, а постепенно. Это и есть амортизация. В статье рассмотрим существующие методы ее расчета и формулы амортизации. Раскроем преимущества и недостатки каждого метода, что позволит каждому руководителю грамотно подойти к учету расходов на амортизацию.

Понятие амортизации

Представим, что вы приобрели объект основного средства, например, станок по изготовлению деталей для автомобилей. Станок дорогой и если списать его стоимость сразу, расходы увеличатся настолько, что получить бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде будет невозможно. В этом случае предлагается объект амортизировать – то есть постепенно (по частям) переносить его стоимость на расходы в течение всего ожидаемого срока использования.

Следовательно, амортизация — это процесс постепенного переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на общехозяйственные, коммерческие или другие расходы.

Если говорить проще, то амортизация используется при расчете окупаемости инвестиционных расходов — на покупку оборудования или ремонт. Инвестиционные расходы обычно существенные, но дают длительный эффект — например, купленный станок разово обойдется дорого, но будет приносить доход несколько лет. Поэтому в расчете прибыли эти расходы обычно делят на тот срок, который эти активы будут служить. Это и можно считать амортизацией.

Корректность расчета износа важна с точки зрения списания затрат, уплаты налогов и своевременности обновления основных средств.

Поправки в учете основных средств позволяют законно экономить налог на имущество и трудозатраты бухгалтера. Смотрите, когда выгодно применять новые способы в бухучете имущества

Возникают следующие вопросы:

Как определить срок полезного использования (СПИ)?

Для целей бухгалтерского учета следует обратиться к ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (для бухгалтерского учета): СПИ рассчитывается исходя из ожидаемого срока использования (по мощности или предполагаемой производительности) или ожидаемого срока износа (по сроку и особенностям эксплуатации объекта).

Для целей налогового учета обратимся к ст. 258 НК РФ – здесь СПИ определяется исходя из амортизационной группы основного средства.

Стоимость каких объектов амортизируется, а а каких – разу относится на расходы?

Для бухгалтерского учета – объект должен использоваться в производстве более года, стоить более 40 тысяч рублей и приносить экономическую выгоду (прибыль). В налоговом учете аналогичные условия – за исключением стоимости – здесь минимальная стоимость объекта 100 тысяч рублей.

Методы начисления амортизации

Согласно ПБУ 6/01 и НК РФ принято использовать четыре метода расчета амортизации.

Линейный способ начисления амортизации

Этот способ самый часто применяемый и подразумевает списание стоимости объекта ОС в течение всего срока полезного использования равными частями ежемесячно. Метод подходит, например, юрлицам на УСН.

Формула амортизации линейным способом

При использовании линейного метода формула расчета ежемесячной амортизации будет иметь вид:

Амортизация (ежемес) = Стоимость первоначальная (текущая) / количество месяцев использования (СПИ)*

* То есть СПИ это период, в течение которого технику будут использовать и она будет приносить доход. Компания может сама установить СПИ для нематериального актива, но также может использовать классификатор, утвержденный правительством РФ.

%USER_NAME%, смотрите материалы в Системе финансовый директор по амортизации

  • Амортизационные группы основных средств: актуальный классификатор в Excel и образец приказа
  • Как регламентировать амортизацию внеоборотных активов
  • Как точно планировать амортизацию при составлении бюджета
  • Расчет плановой амортизации линейным методом
  • Расчет плановой амортизации на конец периода
  • Расчет плановой годовой амортизации нового оборудования

Пример расчета амортизации линейным способом

Компания ООО «Евростандарт Окно» приобрела производственное здание площадью 100 кв.м. за 8 580 000 рублей. Организация предполагает его использовать в течение 20 лет. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:

Амортизация = 8 580 000 рублей / 240 месяцев = 35 750 рублей

Таким образом годовой износ здания составит 429 000 рублей (35 750 рублей * 12 месяцев).

Характеристика линейного метода

Основным преимуществом данного метода является простота и самая высокая точность расчетов, равномерность списания стоимости объекта ОС на расходы предприятия. Недостатком можно считать тот факт, что равномерное списание зачастую не учитывает фактический износ, ведь со временем оборудование может морально устареть и приносить меньше прибыли, а расчеты ежемесячной амортизации не несут такой информации.

Метод по сумме чисел лет срока полезного использования

Он подразумевает использование следующей формулы расчета амортизации:

Амортизация (ежемес) = Первоначальная (текущая) стоимость * Число лет оставшегося СПИ/Сумма чисел лет СПИ

Пример. Обратимся к вышеописанному примеру – просчитаем для этого же основного средства амортизацию, применив формулу метода по сумме чисел лет.

Предварительно посчитаем сумму чисел лет всего срока полезного использования, она будет равна 210 (1+2+3+…+20).

Сумма износа в первый год составит:

Амортизация (1 год) = 8 580 000 рублей * 20/210 = 817 142,86 рублей

Ежемесячно компания будет списывать в расходы 68 095, 24 рубля (817 142,86 /12).

Амортизация (2 год) = 8 580 000 рублей *19/210 = 776 285,71 рубля

Ежемесячное отчисление амортизации будет 64 690,48 рубля и т.д.

Недостатком данного метода можно назвать увеличение себестоимости продукции в первые годы использования объекта ОС, поскольку в первый год самый большой размер амортизационных отчислений. Однако метод учитывает моральный износ оборудования, что позволяет более достоверно учитывать расходы и получать прибыль компании. Метод выгоден компаниям, которые планируют быстрое обновление объектов ОС.

Метод уменьшаемого остатка

Данный метод также зависит от первоначальной стоимости и предполагаемого срока использования объекта основных средств и коэффициента, установленного организацией не выше 3 (следует прописать использование такого коэффициента в учетной политике). Однако в расчете есть небольшое, но существенное отличие, которое и влияет на размер амортизации – в расчет амортизационных отчислений, начиная со второго года, берется в расчет остаточная стоимость, а не первоначальная.

Амортизация (ежемес) = Остаточная стоимость объекта на начало года / СПИ * К / 12,

К — коэффициент, установленный организацией

Пример. Вновь обратимся к примеру выше, но рассчитаем амортизацию с коэффициентом 2, который компания утвердила в учетной политике. Напомним, стоимость основного средства 5 850 000 рублей, СПИ – 20 лет, коэффициент 2.

Рассчитаем норму амортизации с учетом коэффициента: 1/20 * 100%*2 = 10%

Источник