Меню

Стоимость оборудования без монтажа

Оборудование к установке в балансе

Обновление: 6 февраля 2018 г.

Приобретаемое оборудование к установке в балансе отражается наряду с другими основными средствами. Рассмотрим подробнее порядок учета и отчетности по данному виду активов.

Учет оборудования, требующего монтажа

В отдельных случаях заказчик строительства или ремонта объектов требует не только возведения фундаментов, стен и перекрытий, но и установки технических устройств определенного назначения. Такие объекты встраиваются в указанные части зданий и помещений и, как правило, сдаются заказчику в составе единого комплекса работ.

Для ведения бухгалтерии в отношении рассматриваемых объектов Планом счетов выделен специализированный счет 07 «Оборудование к установке». Он взаимодействует с множеством других счетов, в т.ч.:

  • по дебету с 08, 76, 91 и др.;
  • по кредиту с 15, 60, 76, 91 и др.

Этот счет предназначен для лиц, чья деятельность связана со строительством и реконструкцией. Они учитывают на нем различные станки и другие объекты, предназначенные для установки во вновь создаваемых и переделываемых по-новому зданиях. Другие юридические лица учет оборудования к установке и движения соответствующих основных средств на данном счете не ведут.

К такому оборудованию, в частности, относятся:

  • станки и устройства для мастерских;
  • опытные установки;
  • различные механизмы и приборы для лабораторий

Основной признак таких объектов учета – они требуют монтажа, т. е. специальных действий, направленных на установку, связь с фундаментом, стенами и т.п. В их составе, в т.ч., учитываются различные приборы, устанавливаемые вместе с оборудованием.

На счете 08 ведется бухгалтерия в отношении приобретения основных средств, не требующих монтажа.

Как именно оборудование к установке принимается к учету?

При ведении бухгалтерии в отношении рассматриваемых объектов составляется первичная документация. Существуют специализированные унифицированные формы:

  • форма № ОС-14 (акт о приеме);
  • форма № ОС-15 (направление объекта учета на монтаж);
  • форма № ОС-16 (обнаружение неисправностей);
  • форма № ОС-1 (№ ОС-1б) (учет в качестве основного средства).

Подобное оборудование к установке принимается к учету в сопровождении данной документации, но не обязательно использовать именно указанные формы. Строительная организация вправе применять документацию, утвержденную самостоятельно.

Проводки и другие вопросы бухгалтерского учета

Затраты на рассматриваемые объекты, осуществленные в адрес поставщиков, должны быть указаны по дебету счета 07.

Операция принятия к учету оформляется в соотношении с кредитом счета 60. Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с покупкой данного объекта (транспортировка, хранение и т.п.).

Передача объекта в монтаж сопровождается проводкой «Кредит 07 — Дебет 08-3».

При продаже соответствующего объекта его стоимость подлежит переводу в дебет счета 91.

Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 – Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.

Аудиторы при проведении проверки в части рассматриваемых объектов ставят следующие вопросы:

  • правомерно ли объект отнесен к соответствующему оборудованию;
  • как учитываются объекты, переданные в монтаж, но в отношении которых соответствующие действия не осуществлены;
  • учитывался ли объект в составе «незавершенки».

В балансе рассматриваемые объекты входят в перечень основных средств. Поэтому при ответе на вопрос «Оборудование к установке — это актив или пассив?» следует руководствоваться тем, что основные средства являются частью активов предприятия.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Источник

Стоимость оборудования без монтажа

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Между организацией (исполнитель, общий режим налогообложения) и другой организацией (заказчик) заключен договор на выполнение строительно-монтажных работ. В соответствии с условиями данного договора производится монтаж линии контрольно-измерительных приборов и автоматики (далее — КИП и А). Для выполнения указанных работ организация (исполнитель) приобрела оборудование (электронный термостат) для дальнейшего его монтажа на данную линию. По условиям договора стоимость указанного оборудования включается в стоимость строительно-монтажных работ.
Каков порядок отражения в бухгалтерском учете организации приобретенного для монтажа оборудования (электронный термостат)?
Каков порядка отражения стоимости оборудования в форме КС-2 при его передаче заказчику в составе строительно-монтажных работ?
Необходимо ли оформление дополнительных передаточных документов для заказчика на данное оборудование при его передаче в составе строительно-монтажных работ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации поскольку по условиям договора на выполнение строительно-монтажных работ обеспечение таких работ оборудованием (электронным термостатом) входит в обязанности организации-исполнителя и оборудование не передается в собственность заказчика до выполнения работ, то организация-исполнитель учитывает стоимость приобретенного оборудования на счете 10 «Материалы».
Сторонам сделки при заключении договора на выполнение строительно-монтажных работ целесообразно согласовать документы, которыми будет определяться приемка-передача выполненных строительно-монтажных работ.
По общему правилу применительно к рассматриваемой ситуации стоимость оборудования, приобретенного исполнителем и монтируемого в процессе выполнения строительно-монтажных работ, в формах КС-2 и КС-3 отражается в составе стоимости указанных работ.
По нашему мнению, оборудование может быть выделено отдельной строкой в общем объеме строительно-монтажных работ.
Соответственно, если в актах выполненных работ отдельной строкой выделена стоимость оборудования, претензий со стороны налоговых органов возникнуть не должно, так как, осуществляя поставку оборудования в составе строительно-монтажных работ, исполнитель приобретает его у поставщика не с целью реализации, а с целью использования при выполнении строительно-монтажных работ по конкретному объекту.
При этом мы полагаем, что организации-исполнителю не следует составлять какие-либо дополнительные документы в целях передачи рассматриваемого оборудования (электронного термостата) заказчику, поскольку в данном случае происходит передача результатов выполненных строительно-монтажных работ и стоимость оборудования является их частью.

Обоснование вывода:
В соответствии с нормами ст. 740 ГК РФ подрядчик по договору строительного подряда обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.
Согласно п. 1 ст. 745 ГК РФ обязанность по обеспечению строительства материалами, в том числе деталями и конструкциями, или оборудованием несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик.
В рассматриваемой ситуации, по условиям договора на выполнение строительно-монтажных работ, обязанность по обеспечению материалами указанных работ возложена на исполнителя.
В силу п. 3 ст. 709, п. 1 ст. 743 ГК РФ, стоимость материалов, деталей и конструкций, а также стоимость оборудования, монтируемого подрядчиком на возводимом объекте, включаются в смету, определяющую цену строительно-монтажных работ.
В соответствии с п. 4 ст. 753 ГК РФ сдача результата работ исполнителем и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

Бухгалтерский учет

На основании п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
При этом в п. 3 ПБУ 6/01 указано, что ПБУ 6/01 не применяется в отношении:
— машин, оборудования и иных аналогичных предметов, числящихся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары — на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;
— предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути;
— капитальных и финансовых вложений.
В рассматриваемой ситуации стоимость строительно-монтажных работ по договору включает в себя стоимость устанавливаемого на объекте оборудования (электронного термостата), а организация-исполнитель приобретает данное оборудование не с целью использовать его в своей деятельности, а с целью его последующей установки (монтажа) при выполнении строительно-монтажных работ линии КИП и А и дальнейшей передачи заказчику в составе созданного по договору строительно-монтажных работ объекта.
При этом договором на выполнение строительно-монтажных работ предусмотрено, что строительство объекта осуществляется из материалов организации-исполнителя.
Соответственно, если по условиям договора строительно-монтажных работ обеспечение таких работ материалами и оборудованием входит в обязанности организации-исполнителя и оборудование не передается в собственность заказчика до выполнения работ, то подрядчик учитывает стоимость приобретенного оборудования в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94, на счете 10 «Материалы» следует учесть и оборудование, приобретенное организацией-исполнителем для монтажа на строящемся объекте.
При этом счет 01 «Основные средства», который предназначен для обобщения информации о принадлежащих предприятию основных средствах, не применяется.
После окончания строительно-монтажных работ, выполненных организацией-исполнителем, стоимость оборудования списывается в дебет счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы».
При этом в бухгалтерском учете приобретение оборудования для установки при проведении строительно-монтажных работ будет отражаться следующими проводками:
Дебет 10 Кредит 60
— принято к учету оборудование;
Дебет 19 Кредит 60
— учтена сумма НДС по приобретенному оборудованию;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— принят к вычету НДС по приобретенному и принятому к учету оборудованию;
Дебет 60 Кредит 51
— произведена оплата поставщику;
Дебет 20 Кредит 10
— стоимость оборудования отнесена на затраты;
Дебет 90, «Себестоимость продаж» Кредит 20
— стоимость оборудования включена в себестоимость выполненных работ (при передаче строительно-монтажных работ, включая оборудование, заказчику).

Документооборот

Сдача результата строительно-монтажных работ исполнителем и приемка его заказчиком оформляются Актом, подписанным обеими сторонами.
При составлении Акта необходимо принимать во внимание требования законодательства о бухгалтерском учете к первичным учетным документам, которыми оформляются хозяйственные операции организаций.
Перечень обязательных реквизитов, порядок утверждения, составления и исправления первичных документов содержатся в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).
Следует отметить, что до вступления в силу Закона N 402-ФЗ, то есть до 01.01.2013, Акт выполненных работ по договору строительного подряда составлялся по форме N КС-2 с приложением справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утверждены постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, далее — Постановление N 100).
С 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (смотрите информацию Минфина РФ от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).
В соответствии с ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Вместе с тем при разработке собственных бланков можно использовать в качестве образца унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
По нашему мнению, в том числе и в рассматриваемой ситуации, сторонам сделки при заключении договора на выполнение строительно-монтажных работ целесообразно согласовывать используемые формы первичных учетных документов.
Иными словами, стороны договора могут согласовать между собой, что для приемки выполненных работ они составляют документы по формам КС-2 и КС-3.
В Указаниях по применению и заполнению форм КС-2 и КС-3 говорится, что форма КС-2 применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.
Акт по форме КС-2 составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а).
В свою очередь, форма КС-6а применяется для учета выполнения строительно-монтажных работ.
Форма КС-3 заполняется на основании формы КС-2 и применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы.
Выполненные работы и затраты в форме КС-3 отражаются исходя из договорной стоимости.
В стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой, а также прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы (рост стоимости материалов, заработной платы, тарифов, расходов на эксплуатацию машин и механизмов, дополнительные затраты при производстве работ в зимнее время и т.п.).
Соответственно, в стоимость строительно-монтажных работ по договору, отраженную в формах КС-2 и КС-3, включается также стоимость монтируемого исполнителем оборудования, приобретенного для осуществления указанных работ.
В постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2015 N 19АП-3490/15 указано, что по общему правилу по завершении выполнения работ (части работ), в срок до последнего числа отчетного месяца генподрядчик представляет заказчику акт сдачи-приемки выполненных работ (форма N КС-2) и справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) в двух экземплярах почтовым отправлением либо нарочным. При этом в стоимость выполненных работ, включаемых в форму КС-2, входит стоимость материалов, оборудования, конструкций, поставленных генподрядчиком и используемых им при выполнении работ.
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации полагаем, что стоимость оборудования, приобретенного для осуществления строительно-монтажных работ, включается в их стоимость при передаче результатов данных работ заказчику и отдельной строкой не выделяется.
Вместе с тем по требованию заказчика в форме КС-3 приводятся данные по видам оборудования, относящегося к стройке (пусковому комплексу, этапу), к монтажу которого приступили в отчетном периоде.
При этом в графе 2 указываются наименование и модель оборудования, а в графах 4, 5, 6 — данные о выполненных монтажных работах.
В этой связи мы полагаем, что в форме КС-3 по требованию заказчика может быть приведена стоимость оборудования, смонтированного подрядчиком по условиям договора.
В таком случае полагаем, что если в актах выполненных работ отдельной строкой выделена стоимость оборудования, претензий со стороны налоговых органов возникнуть не должно, так как, осуществляя поставку оборудования, подрядчик приобретает его у поставщика не с целью реализации неопределенному кругу лиц, а с целью использования при выполнении строительных работ в количестве и ассортименте, предусмотренном сметной документацией по конкретному объекту строительно-монтажных работ.
При этом мы полагаем, что организации-исполнителю не следует составлять какие-либо дополнительные документы в целях передачи рассматриваемого оборудования (электронного термостата) заказчику, поскольку в данном случае происходит передача результатов выполненных строительно-монтажных работ и стоимость оборудования является их частью.
Следует отметить, что если из условий договора следует, что заказчик приобретает у исполнителя подлежащее монтажу оборудование, то данный договор, на наш взгляд, является смешанным, сочетающим элементы договоров подряда и поставки. По смешанному договору, включающему договор строительного подряда и договор поставки оборудования, возникают два отдельных обязательства.
Считаем, что в таком случае оборудование следует квалифицировать в качестве давальческого материала, то есть материала заказчика, переданного подрядчику.
Согласно п. 5 ст. 454 ГК РФ договор поставки является одной из разновидностей договоров купли-продажи.
В соответствии со ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. То есть по договору поставки подрядчик (исполнитель) является поставщиком оборудования, а заказчик — покупателем.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций были утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». Одна из них — Товарная накладная (форма ТОРГ-12).
В указаниях для применения этой формы прямо прописано: «Применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей».
Таким образом, по нашему мнению, осуществляя поставку (как один из составляющих элементов смешанного договора), подрядчик вправе составить унифицированный документ формы ТОРГ-12.
В подтверждение выполненных работ следует еще оформить счет-фактуру на стоимость всех работ по договору, включающий отдельно стоимость строительно-подрядных работ и стоимость установленного оборудования.
При этом правил заполнения форм КС-2 и КС-3 в отношении давальческих материалов не установлено.
В то же время следует учитывать, что по общему правилу работы по договору подряда выполняются иждивением подрядчика (п. 1 ст. 704 ГК РФ). Следовательно, цена договора подряда включает стоимость материалов подрядчика (п. 2 ст. 709 ГК РФ). В этой связи материалы заказчика в цену договора подряда не включаются и заказчиком не оплачиваются. Соответственно, в формы КС-2 и КС-3 давальческие материалы заказчика включать не нужно.
Вместе с тем, на наш взгляд, в таком случае допустимо в отношении использованных давальческих материалов (оборудования) заполнить отдельный раздел «Материалы заказчика» в формах КС-2 и КС-3 с указанием их стоимости. Однако в строке «Итого» будет указываться только стоимость работ подрядчика (включающая в себя стоимость работ, а также стоимость использованных собственных материалов подрядчика).
Схожие выводы нашли отражение в постановлении ФАС Поволжского округа от 01.03.2011 N А57-2403/2009, в котором судьи признали необоснованным включение стоимости давальческих материалов в итоговые строки форм КС-2 и КС-3.
В постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 12.12.2017 N Ф09-6464/17 по делу N А76-12184/2015, где указано, что основанием для промежуточных расчетов с подрядчиком за истекший месяц являются справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), счет и счет-фактура. К справке о стоимости выполненных работ и затрат КС-3 прилагается акт о приемке выполненных работ (форма КС-2). Стоимость материалов и оборудования, переданных заказчиком подрядчику по согласованным ценам, включается в акт сдачи-приемки работ (форма КС-2), а в справке о стоимости выполненных работ за отчетный месяц (форма КС-3) выделяется отдельной строкой и удерживается заказчиком при оплате выполненных работ за отчетный месяц. Материалы и оборудование, поставляемые заказчиком, передаются подрядчику по акту без выставления счета на их оплату. При предъявлении подрядчиком КС-2 и КС-3 за отчетный период подрядчик обязан предъявить исполнительную документацию на работы, выполненные согласно данным документам.
Смотрите также постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.02.2012 N Ф08-218/12 по делу N А22-1702/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2011 N Ф07-4385/11 по делу N А52-3351/2010.

Читайте также:  Расчет времени автономной работы ИБП от аккумуляторов

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Поступление основных средств, требующих и не требующих монтажа

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.«Клерк» Рубрика Основные средства

Основные средства — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Бухгалтерский учет основных средств организации и предприятия должны вести в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства необходимо единовременное выполнение следующих условий:

— использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;

— использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

— организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

— способность приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в случае их приобретения, сооружения и изготовления, внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал, получения по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения и других поступлений.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В случае приобретения основных средств за плату, первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Приобретенные для осуществления хозяйственной деятельности основные средства могут быть введены в эксплуатацию сразу, а могут требовать монтажа.

Рассмотрим на примерах, как отражается в бухгалтерском учете поступление основных средств, требующих и не требующих монтажа.

Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, стоимостью 504 000 руб. (в том числе НДС — 84 000 руб.) Доставку и монтаж оборудования производило вспомогательное производство, расходы по доставке составили — 15 000 руб., по монтажу оборудования — 90 000 руб. При монтаже были использованы материалы на сумму 21 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.)

Информация о наличии и движении производственного оборудования, требующего монтажа, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, отражается на счете 07 «Оборудование к установке». Поступление оборудования к установке от поставщика отражается по дебету счета 07 в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на сумму стоимости оборудования без НДС) и 23 «Вспомогательные производства» (на сумму расходов по доставке).

Сумма НДС, предъявленная поставщиком оборудования, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Указанную сумму НДС организация имеет право принять к вычету на основании статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату поставщику, после принятия оборудования на учет в составе основных средств.

Стоимость сданного в монтаж оборудования списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»/субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств».

Затраты вспомогательного производства по монтажу оборудования списываются в дебет счета 08/субсчет 08-3 в корреспонденции с кредитом счета 23.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Работы по монтажу оборудования относятся к строительно-монтажным работам, их выполнение вспомогательным производством облагается НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Налоговой базой в данном примере будет сумма расходов вспомогательного производства по монтажу оборудования.

Стоимость оборудования, требующего монтажа, в затраты по выполнению монтажных работ не включается и не подлежит включению в налоговую базу при начислении НДС на выполненные для собственного потребления монтажные работы. Датой выполнения таких работ признается день принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством (пункт 10 статьи 167 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму начисленного налога на добавленную стоимость на установленные этой статьей налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежат вычетам.

В данном случае вычету подлежит сумма НДС, начисленная на объем выполненных вспомогательным производством монтажных работ, за минусом суммы НДС по материалам, которые были использованы при их выполнении. Указанные суммы налога подлежат вычету после принятия на учет соответствующих объектов завершенного или незавершенного капитального строительства.

Стоимость смонтированного и введенного в эксплуатацию оборудования списывается со счета 08/субсчет 08-3 в дебет счета 01 «Основные средства».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма (руб.)
Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа 07 60 420 000
Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию 19 60 84 000
Отражены затраты вспомогательного производства по доставке оборудования 07 23 15 000
Оплачено оборудование поставщику 60 51 504 000
Отражена передача оборудования в монтаж 08-3 07 435 000
Переданы материалы для выполнения монтажных работ 23 10-8 18 000
Отражены затраты вспомогательного производства на выполнение монтажных работ 23 70, 69 и др. 90 000
Списаны затраты вспомогательного производства по монтажу оборудования 08-3 23 118 000
На дату принятия к учету смонтированного оборудованияв составе основных средств
Начислен НДС на сумму выполненных монтажных работ для собственных нужд (118000 х 20%) 08-3 68 23 600
Сумма НДС, подлежащая вычету по выполненным монтажным работам для собственных нужд (23600 – 3600) 19 08-3 20 000
Смонтированное оборудование введено в эксплуатацию (504000 +118000 + 23600 – 20000) 01 08-3 625 600
Принята к вычету сума НДС, уплаченная поставщику 68 19 84 000
Принята к вычету сумма НДС по материалам, использованным при монтаже оборудования 68 19 3600
Принята к вычету сумма НДС по выполненным монтажным работам для собственных нужд 68 19 23 600

Приобретение основных средств, не требующих монтажа Организация для управленческих нужд приобрела в ноябре принтер за 36 000 руб. (в том числе НДС — 6000 руб.), который введен в эксплуатацию в том же месяце. Затраты по доставке принтера на предприятие составили 720 руб. (в том числе НДС — 120 руб.) Установлен срок полезного использования принтера для целей бухгалтерского учета — 3 года. Согласно учетной политике начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится линейным способом (методом).

Приобретенный принтер принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (ОС), так как он удовлетворяет всем условиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01.

Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению затраты на приобретение объектов ОС, не требующих монтажа, отражаются по стоимости приобретения (без учета НДС) по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»/субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов сформированная первоначальная стоимость объекта ОС, принятого в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается с кредита счета 08/субсчет 08-4 в дебет счета 01 «Основные средства».

Сумма НДС, предъявленная поставщиками, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Указанную сумму НДС организация имеет право принять к вычету на основании статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату поставщику, после принятия оборудования на учет в составе основных средств.

Согласно пункту 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету, в данном примере организацией установлен срок полезного использования принтера для целей бухгалтерского учета — 3 года.

В рассматриваемом примере годовая норма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете составит 33,33% (100% / 3 года). То есть ежемесячные амортизационные отчисления составят 833,25 руб.((36 000 руб. — 6000 руб.) х 33,33% / 12).

Сумма начисленной амортизации по объекту ОС отражается в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (пункт 25 ПБУ 6/01).

Читайте также:  МОДУЛЬ II ПРАКТИКУМ по дисциплине Строительные машины и оборудование Строительный инструмент

Согласно Инструкции по применению Плана счетов начисленная сумма амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу), в данном примере — в корреспонденции с дебетом счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (пункт 2 статьи 259 НК РФ).

Источник



BrickNews.ru

Новости строительства и архитектуры

Оплата оборудования без его монтажа

Прошу помощи у коллективного разума. Подрядчик предоставил акты вып.работ, где предъявляет к оплате оборудование без его монтажа. В приеме актов ему отказывают, поскольку если это акт вып.работ, то и выполни эти работы — установи оборудование. Вопрос в том, есть ли какой-либо нормативный документ, в котором прописано, что нельзя брать оборудование без его монтажа? Или перефразирую — необходимо брать оборудование только с монтажом? Может кому-нибудь придёт что-нибудь на ум. Оч.надо.

На ум приходит только одно. Если подрядчик приобрел оборудование, то заказчик обязан его оплатить. Это отдельная строка в смете.

Такой документ вряд ли существует. Но, если следовать логике, то Подрядчик неправ. Оборудование не установлено, значит работа не выполнена.

Обычно на приобретение оборудования берется аванс по договору. А так:

Ну, не знаю стоимость оборудование надо оплачивать, так как на любое оборудование нужно время по доставке, чтоб монтажнику только поставить, а не разбираться из-за какого оборудования он свою работу выполнить не может. abk63, аванс и правда самое то, это чисто договорные отношения, а так чтоб бумажной тыкать ну не по человечески как-то . В наши дни заказчик и без бумажек прав.

Неверно. Если оборудование (и материал) поставлены, то работа выполнена. В размере ТЗСР. Которые в стоимости сидят. А в некоторых случаях еще и дополнительные расходы оплачиваются (например, такелаж трансформаторов и другого тяжеловесного оборудования, консервация и расконсервация оборудования в соответствии с ПОС). И время между поставкой и монтажом может достаточно много пройти. Оно что, так и будет стоять?

Если имеется в виду КС-2, то у нас тоже без монтажа ни один Заказчик не примет, пока не будет смонтировано. Другое дело, если в договоре четко прописано об оплате за поставленное Подрядчиком оборудование. Для оборудования, по-моему другие формы актов, ОС-16 или 15, не помню точно

когда подрядчик покупает оборудование, но еще рано его монтировать или еще какие-нибудь причины на это есть, то оформляют ОС-15 передача оборудования. соотвественно потом, когда монтируют, то процентуют только работы по монтажу, без стоимости оборудовния

Вообще-то поставка оборудования — это в основном обязанность Заказчика. Но если в договоре оговорено, что оборудование поставляет Подрядчик, то в этом договоре должно быть оговорено, как Заказчик оплачивает это оборудование.

Как бы и да. Но вот по ГК РФ — это ОБЯЗАННОСТЬ подрядчика. Вот так общепринятая практика входит в противоречие с законодательством. -)

по логике. если подрядчик купил оборудование и поставил на объект — почему нельзя его запроцентовать. по согласованию с заказчиком,конечно?

На счет Оборотная сторона ОС-15 «При приемке оборудования в монтаж» Данная форма составляется если Заказчик является поставщиком оборудования и передает его подрядчику Сумма оборудования в ОС-15 указана для тех случаев когда оборудование будет испорчено по вине подрядной организации и будет является документом для оплаты испорченного оборудования. Ну дапустим если заказчик принял у подрядчика данную форму, тогда на плечи заказчика ложатся складские расходы и сохранность оборудования в надлежащем виде «Оно мне это надо?»-заказчик Даже предположим что все таки заказчику это надо. то как по вашему заказчик должен оплатить стоимость оборудования когда согласно договора оплата происходит на основании КС-3 и с-ф КС-3 составляется на основании КС-2. Причем здесь тогда ОС-15?

основными формами для расчетов между заказчиком и подрядчиком остаются кс-2 и кс-3, следовательно в них и возможно указание оборудования. вот только нормативного документа подтверждающего или, наоборот, опровергающего, снова нет. или я ошибаюсь,уважаемые сметчики.

КС-2 Акт о приемке выполненых работ КС-3 справка о стоимости выполненных работ И где здесь сказано что эти формы можно использовать как ПОСТАВКА оборудования на объект строительства?

agola, по согласованию с заказчиком возможно, а вот в обратном случае. достаточно проблематично. так как нет четкого норматива.

agola, Лучше замять эту тему, на памяти свежи еще баталии на СС и здесь по этому поводу, чуть ли не до кровопролития Тем более, ей уже пришло что-то на ум, больше не появлялась после своего вопроса

Camilla, Если честно не поняла что написано в сообщ. №15

agola, мир, дружба, жевачка.

А если ситуация такова: оборудование многомиллионное , а финансирование -заморожено?, что, подрядчик будет нести убытки, или ему компенсируют затраты. У нас точно такая же ситуация сейчас. есть небольшой шанс, что мы с автором поста в одной организации работаем.

Ghostspb, В таком случае целесообразно, на мой взгляд, заключать два договора-один на поставку, другой на монтаж. На практике почти не встречал, чтобы у Подрядчиков были на счетах собственные средства для приобретения дорогостоящего оборудования, в основном на мелочи хватает только

Похоже, что у каждого региона свое законодательство. Наши заказчики не пропустят в КС-2 оборудование без монтажа. (Я сейчас о том оборудовании, которое входит в СМР, то есть о материалах). Например, однажды, Заказчик вычеркнул из КС-2 стоимость 50 штук дроссель-клапанов на системе вентиляции только потому, что в КС-2 не увидел слов «Установка дроссель-клапанов». Пришлось долго убеждать его в том, что расценки на установку дроссель-клапанов нет и быть не может, так как это входит в расценки на прокладку воздуховодов.

Ghostspb, процентовал, процентую и буду процентовать оборудование без монтажа. Т.к. оно у меня как правило совсем отдельной сметой идет. Чтобы лимитированные не крутились. И генподрядные не начислялись. И на протяжении нескольких лет от бюджета ни одного замечания не было. И обоснование есть, т.к. сметная стоимость оборудования — такая же работа, как и монтаж. И заказчик обязан компенсировать транспортные, заготовительно-складские и т.д. расходы.

Не получается? Но я буду молчать. наверное

В тему. .Как правильно поступить в такой ситуации: С подрядной организацией заключен титульный договор на монтажные работы на основании калькуляций (2 позиции материалы (оборудование) +работы). Перечислен аванс подрядчику. Подрядчик выполнил часть работ. Смет- не предоставил. Подрядчик закупил оборудование под окончание работ. Приемка работ- по этапам, с заключением доп.соглашения к титульному договору по каждому этапу. Остановлено финансирование. Подрядчик прекратил выполнение работ. Заказчик отказывается подписывать доп.соглашения подрядчику. Подрядчик отказывается предоставлять акты ( и сметы ) на выполненные работы. Подрядчик передает закупленное оборудование заказчику на хранение. Заказчик динамит подрядчика с оплатой оборудования. Кто прав, кто виноват?. Ситуация- наша, в организации, где я пока работаю. в моем понимании полудурки что те, что другие.

Резюме: похоже нет такого законопрописанного акта или постановления. Жаль. Спасибо всем!

Ghostspb, н-дя, дела конечно, разруливать директора должны, компромисс ток чтоб каждое свое выполнял, не малые дети же.

Ghostspb, только через суд на основании договора. Я так понимаю акты скрытых работ? Или всё-таки КС-2. Акты скрытых работ — это его прямая обязанность, определённая законадательно. КС-2 как бы тоже — это крое оплаты. ещё и статистика. У меня больше симпатии к заказчику, подрядчик ведёт себя просто глупо.

Вот этого не пойму, почему отказывается? Вообще в договоре обязательно присутствует раздел о Разрешении споров, как раз ваш случай, раз не может руководство в досудебном порядке урегулировать отношения

Мы поступаем так-в договоре прописываем, что оплата оборудования по акту-приемке. Потом вносим ст-ть оборудования (с монтажом или нет) в КС-3 отдельной строкой и отдаем заказчику. Казначейство т КРУ никогда не придирались. Конечно мы теряем на ЛЗ, но зато всегда деньги за купленное, но несмонтированное оборудование возвращались вовремя

tulenin, Акты КС-2, чтобы закрыть выполнение. Все «технические» акты не принимались, ибо нет завершенных работ, т.е. нет ни одного смонтированного участка, который можно было бы эксплуатировать, или хотя бы принять частично, может это и не правильно, но была дана такая команда нашему отделу- не принимать ничего, КС-ки- в другом отделе , у них «зеленый» свет на прием актов, но красный на последней подписи от ген.директора :), может поэтому подрядчики и не хотят выставляться. Nerus, Скорее всего это один большой форс-мажор. к наступлению которого не подготовились ни подрядчики , ни заказчик. теперь все уперлись лбами, будут судиться вроде. Бред полный

Передать оборудование по товарной накладной,а предоставить кс-2 после монтажа оборудования

у меня опять возник этот вопрос, подрядчик сейчас хочет запроцентовать несмонтированное оборудование, имею ли я право как заказчик принять его по КС-2?

Галадриэль, законность сего не знаю, но мы так делали. Оборудование дорогое и надо было выбирать аванс.

я как-то даже материалы процентовал без работ. пропускали

только от меня мое начальство требует документы, на основании которых это можно делать((

скорее всего Вы таких не найдете.

Галадриэль, право имеете, а на фига?

Галадриэль, см #478 — здесь разъяснение о том, что этого нельзя делать.

там нет разъяснения про оборудование

Там есть разъяснение о МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСАХ. Если оборудование не является материальным ресурсом, извините за неверную ссылку. Но оборудование без работ актом КС-2 не закрывается, даже если не является материальным ресурсом. За исключением случая, если вдруг в договоре ПОДРЯДА прописано безумное условие приемки оборудования без выполненных монтажных работ по КС-2 (по факту его приобретения подрядчиком).

только если в договоре прописано поставка оборудования Подрядчиком, они его могут Вам продать, а в дальнейшем вы выдаете его по акту в монтаж. запроцентовать тут его никак не получиться, это не услуга, а по сути продажа

эххххх. МДС 35 не читали, а спорим о чем-то. Определение сметной стоимостиматериальных ресурсов 4.22. В составе локальныхсметных расчетов (смет) стоимость материальных ресурсов определяется исходя из данных о нормативной потребности материалов, изделий (деталей) и конструкций (в физических единицах измерения: м3,м2, т и пр.) и соответствующей ценына вид материального ресурса. Стоимость материальных ресурсов включается в состав сметной документации, независимо от того, кто их приобретал. Определение стоимости оборудования, мебели и инвентаря в составе сметных расчетов и смет 4.45. Сметную стоимость оборудования рекомендуется определять по ценам франко-приобъектный склад строительства или франко-место, определенное договором подряда, для передачи оборудования в монтаж. Поэтому оборудование сначала должно/может быть запроцентовано по договору подряда по ценам франко-приобъектный склад строительства или франко-место, а затем передано по акту в монтаж. и после монтажа процентуют работы.

abk63, Вы слишком безаппеляционны, причем безосновательно. МДС81-35.2004 не регулирует бухгалтерский учет. Оборудование не может быть запроцентовано по КС-2, т.к. нет факта выполненных работ, есть только приобретение.

о чем и речь. я это на протяжении последних 10 лет доказываю. деньги за оборудование, учтенное в смете можно взять без его монтажа. если это действительно оборудование. ну что выросло, то выросло. меняться поздно

логики не пойму. бухам все равно что будет в КС-2. КС-2 первично для бухучета.

veronika-2, Логика простая: приобретенное оборудование не является выполненными работами. Ни один грамотный бух не примет КС-2, в которой кроме стоимости оборудования (ну и НДС) ничего нет. А из опыта — приемка по КС-2 приобретенного подрядчиком, но не смонтированного оборудования, может окончиться для руководителя заказчика увольнением. А позиция бухов по данному вопросу (в соответствии с ПБУ и требованиями налоговиков) такова: Вопрос Организация является заказчиком. Подрядчик производил для нее монтаж слаботочных систем, а также приобретал оборудование (компьютеры, принтеры, видеодомофоны и т. д.). Все эти затраты он отразил в формах № КС-2, № КС-3. По каким документам заказчику приходовать указанное оборудование? И должен ли подрядчик выставить общий счет-фактуру или отдельно на материалы и отдельно на выполненные работы? Ответ Дементьев А.Ю.,генеральный директор ООО «Аудит — Эскорт» отвечает: Все зависитот условий договора подряда. Если согласно договору в систему входит оборудование, подлежащее монтажу, то его стоимость включается в смету, определяющую общую стоимость выполняемых работ, отражается в формах № КС-2 и № КС-3 и оплачивается заказчиком в общей цене договора. При этом следует учитывать, что форма № КС-2 определяет только состав и стоимость выполненных работ (с учетом стоимости оборудования), но не служит основанием для передачи оборудования заказчику. Для передачи имущества следует выписать общий акт на передаваемый перечень оборудования (либо отдельные акты на каждое наименование) и сделать в нем пометку, что отдельной оплате оборудование не подлежит со ссылкой на форму № КС-2, в которую включена его стоимость. Унифицированной формы акта нет, он может быть составлен организацией с соблюдением требований статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Счет-фактура в этом случае выписывается на общую сумму выполненных работ с учетом стоимости оборудования. Если же в монтируемую систему оборудование не входит, а приобретается отдельно и поставляется заказчику, то для подрядчика это обычная торговая операция. Стоимость оборудования в этом случае в форму № КС-2 не включается, а указывается в накладной. Счета-фактуры выписываются отдельно — на поставку оборудования и на выполненные работы.

Читайте также:  Как стать наладчиком технологического оборудования

smetachel, а если тему сначала вам почитать?

veronika-2, Тема прочитана мною с самого начала.

Двоечник-студент консультировал, который про формы ОС-14, 15 и 16 никогда не видел.

abk63, Напрасно Вы так. Консультант их наверняка видел, только они не совсем подходят к обсуждаемой здесь ситуации. Особенно ОС-15 (Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж).

u0007581, начните с ОС-14 рассматривать вопрос. и консультациях по его применению. если оборудование поступает непосредственно на площадку по договору подряда, то оформляется ОС-14 с участием подрядчика, ОС-15 в этом случае не оформляется, копия ОС-14 передается подрядчику для включения в исполнительную документацию. Источник

abk63, А можно поинтересоваться: а причем тут возможность или невозможность оплаты приобретенного подрядчиком оборудования без выполненных монтажных работ?

при том, что поставить может один подрядчик, а монтировать уже совершенно другой. а часть оборудования может вообще не монтироваться. как пример, есть оборудование РЕТОМ, необходимо при ПНР и последующей эксплуатации оборудования РЗА. поставляется как правило вместе с оборудованием РЗА и укладывается на стеллаж. когда его процентовать? в смете он присутствует отдельной позицией.

abk63, Леш,все просто.. если даже бухи, большая часть из полутора десятка моих знакомых-только слышали о формах ОС-14,ОС-15.. то ЧТО ты хочешь от сметчиков. знания бухучета? Все хотят по-простому.. КС2-КС3-и денюжки на счете.. казначейство КАТЕГОРИЧЕСКИ не пропускает Обор в КС2 без монтажа-только ОС-14-СФ-основание внесения в КС3, о чем и писали уже в начале темы. Чаще же зак просто закрывает на все глаза — пропускает в КС2 БЭЗ монтажа. это лишь пример некомпетентности и пофигизма. И результатом подобных действий было пару раз кидалово Заком исполнителя.. Ибо одна КС2-это просто бумажка.. без мат ответственности. кто не верит-может сходить в арбитраж.. Ты в какой стране живешь.

так о чем и речь. закупить и привезти подстанцию 110 кВ хотя бы 25 МВт и ждать ее монтажа. да ни один подрядчик не осилит

Без выполненных работ по монтажу оборудования ОС-14 не может быть основанием для внесения стоимости оборудования поставки подрядчика в КС-3 (если заключен договор строительного подряда). Если оборудование поставляет одинподрядчик, а монтирует его другой (видимо это случай расторжения договора с первым подрядчиком), то передача приобретенного подрядчиком оборудования, если он намеренвернуть его стоимость и передать заказчику, оформляется ТОРГ-12 плюс с/ф. Точно также оформляется поставкаподрядчиком оборудования, не требующего монтажа (через ТОРГ-12 + с/ф).abk63, Осиливают, и не один, а поголовно все подрядчики (причем без авансирования по договору, но при условии своевременной оплаты выполненных работ со стороны заказчика в течение 30 дней с момента подписания первички).

т.е. Вы утверждаете,что деньги в течении многих лет казначейство переводит нам за поставленное оборудование только по ОС-сф-КС3 в рамках договоров на СМР НЕзаконно?

Добавлено (31.08.2015, 12:01) ——————————————— vladnik, Совершенно верно (если речь идет о не смонтированном оборудовании в рамках договора строительного подряда)

vladnik, надеюсь, мы с тобой успеем уйти на пенсию и отойдем от дел, пока ирин соколов станет руководителем казначейства

abk63, smetachel, Уважаемые, скажите, вот столкнулся я с это же проблемой. Вот разве не могу я оформить КС-2 с нулевым объемом по монтажным работам, а оборудование мое в штуках или в комплектах — указать, сколько уже доставлено на площадку?

нет, почитайте предыдущие наши сообщения, как правильно оформить, чтобы получить деньги за не смонтированное оборудование

не тешь себя надеждой томной. молодой папочка. Ну если девушка аж 4(четыре) раза не поленилась нажать кнопку о НЕзаконности, то ЧТО-ТО(?) за эти есть. Бум надеяться,что Знание. Аргументы Знания хочу увидеть.. В студию. Вот только.. усе читают КС3-название-не до конца.. Чей-там за буковки ..еще?

abk63, ох) виноват. будьте добры скажите правильно ли вас понимаю — основанием для КС3 тогда выступает та форма, о которой идет речь?

если речь об ОС-14, то да.

abk63, ..главное в том, что заки с бОООльшим скрипом ее подписывают. Чтобы расставить точки над И -оформляется ОС 14 -подается СФ+(по хотелкам зака) Торг- -Оформляется Накопительная в КС3 в рамках договора СМР -выставляется (или не выставляется) Счет Вопрос в никуда.. Почему люди, заключая договор на СМР, пытаются оформить ПРОДАЖУ того,что по договору является объектом СМР.

но подписывают же.

Никакая ОС-14 (даже вместе с КС-3) не может служить основание оплаты оборудования поставки подрядчика без выполненных монтажных работ.

вот по этой схеме бывший губернатор сахалина и находится сейчас в матросской тишине.

Добавлено (31.08.2015, 16:10) ——————————————— abk63, Думаю, что он находится там не из-за этой схемы, т.к. схема эта — элементарные правила бухучета и налогового учета. Скорее всего, он оплачивал подрядчику не смонтированное оборудование по ОС-14 и КС-3

очередная ваша придумка. находится он там как раз из-за неправильного учета ПОСТАВКИ оборудования. сделал бы по правилам, сидел бы на своем месте.

Прелесть какая.. Что нового вы сообщили?? В чем противоречие? да.. с 10-го счета подрядчика на 7 зака с оформлением ОС14. Изучите внимательно ОС14- это акт МАТЕРИАЛЬНОЙ передачи, сопровождаемый СФ и привязываемый к договору КС3. Желающие обкладываются дополнительными актами произвольной формы. Накладными и прочими бумажками. вот материалы для СМР по ОС14 не оформишь..Дальнейшая цепочка ведет к несварению. Бобик сдох.

Источник

Как вести учет оборудования, требующего монтажа

Не всегда приобретенное оборудование можно сразу вводить в эксплуатацию. Как правило, оно нуждается в установке. Такая техника фиксируется на счет 07. Обособленно нужно учитывать ОС, которые не могут вводиться в эксплуатацию сразу после получения. Такие основные средства также нуждаются в доработке и монтаже, в оснащении вспомогательными деталями. Подобными ОС считаются и единицы техники, и комплексы. Рассмотрим все нюансы бухучета объектов, нуждающихся в установке.

Вопрос: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, с целью использования в производстве, а также выполнение работ по монтажу этого оборудования, если оборудование приобретено у казахстанского продавца, ввозится с территории Республики Казахстан, монтаж оборудования осуществляется казахстанским подрядчиком на территории РФ?
Договорная стоимость оборудования составляет 2 000 000 руб., стоимость монтажных работ — 200 000 руб. (без учета НДС). Расчеты с продавцом и подрядчиком произведены после получения оборудования и выполнения работ по монтажу соответственно. Казахстанский подрядчик не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ.
Посмотреть ответ

Что понимается под оборудованием, нуждающимся в установке

Что понимается под техникой, нуждающейся в установке, в бухучете? Это комплекс амортизируемых объектов, которые до момента ввода в использование подготавливаются. Рассматриваемые активы отличаются следующими характеристиками:

  • Долгосрочная эксплуатация.
  • Относительно высокая стоимость.
  • Объект может уменьшать или увеличивать материальные выгоды, которые получает фирма.
  • Объект не может эксплуатироваться без первичной установки, он нуждается в подготовке фундамента, в монтаже опор.
  • Нужна сборка базовых элементов.
  • Техника нуждается в настройках, в установке программного обеспечения.

К рассматриваемому перечню оборудования относятся производственные объекты, лабораторная техника.

Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами вспомогательного производства?
Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Затраты на монтаж оборудования составляют 50 000 руб.
Оборудование предназначено для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев.
Посмотреть ответ

Что конкретно относится к оборудованию, которое нуждается в монтаже? Нужный перечень содержится в Инструкции по плану счетов, утвержденному Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года. В частности, это следующая техника:

  • Объекты производственного значения, устанавливаемые в возводимых/реконструированных зданиях.
  • Объекты, вводимые в использование после сборки их элементов и крепления к фундаменту/перекрытиям. К этой категории относится контрольно-измерительная техника.

Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами подрядчика?
Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Договорная стоимость работ по монтажу приобретенного оборудования, предназначенного для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев, составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Монтаж выполнен сторонней организацией (не поставщиком оборудования).
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Что не относится к оборудованию, нуждающемуся в установке

К технике, подлежащей к установке, не относятся эти объекты:

  • ТС.
  • Сельскохозяйственное оборудование.
  • Строительная техника.
  • Инструменты для производственных сотрудников.
  • Инвентарь хозяйственного типа.
  • Станки, расположенные автономно.

То есть перечисленные объекты учитываются в стандартном порядке. Они не помещаются на счете 07, так как их не нужно предварительно устанавливать. Такие объекты помещаются на счет 08. Фиксируются они по мере прибытия на склад.

Особенности учета расходов на оборудование, нуждающееся в установке

Для бухучета используется счет 07 «Техника к установке». Он считается активным. На основании дебетового сальдо можно понять, есть ли техника, нуждающаяся в установке, на начало периода. Дебетовые обороты фиксируют поступление техники, нуждающейся в монтаже. Окончательное сальдо отображает наличие техники, нуждающейся в установке на завершение отчетного периода.

К СВЕДЕНИЮ! Детализированный учет по сч. 7 осуществляется по месту хранения техники и по ее названию/маркам.

Нюансы учета техники, нуждающейся в установке

ОС, нуждающиеся в монтаже, нужно приходовать на отдельный синтетический счет. Объекты будут находиться на обособленном счете до того, как они будут готовы в эксплуатации. Предполагается, что после установки будет произведен запуск ОС.

Техника фиксируется в учете по совокупному объему расходов, понесенных на приобретение и подготовку. В частности, это следующие траты:

  • Стоимость техники.
  • Доставка объекта и его отгрузка.
  • Наладочные и монтажные работы.
  • Хранение оборудования до его запуска.
  • Установка опор для техники и фундамента.

Предприятие может одновременно закупить несколько объектов, которые нуждаются в установке. В этом случае общие расходы распределяются между задействованными активами.

Установка или выполняется сотрудниками предприятия, или отдается на аутсорсинг. Это мероприятие может включать в себя следующие работы:

  • Установку актива на площади, на которой будет выполняться запуск.
  • Сборку деталей.
  • Присоединение контрольных элементов.
  • Анализ работоспособности объекта и его исправности.
  • Изоляцию проводки.

Если техника не была запущена в срок, это фиксируется в отчетности.

Расходы на монтаж зачисляются на стоимость актива на базе этих бумаг: акт работ, исполненных подрядчиком, бухгалтерская справка. Справка нужна тогда, когда установка выполнялась сотрудниками предприятия. Следующий этап – проверка работоспособности оборудования. После нее техника вводится в эксплуатацию. Актив становится ОС.

Особенности принятия техники к учету

Учет оборудования, нуждающегося в установке, предполагает оформление первичной документации. Первичка составляется по этим формам:

  • ОС-14 (акт о приемке).
  • ОС-15 (отправка оборудования на монтажные работы).
  • ОС-16 (обнаружение дефектов).
  • ОС-1 (учет в статусе ОС).

Эти формы не обязательны к применению. Фирма может сама утвердить нужные формы документов.

Проводки при покупке техники

При покупке техники, нуждающейся в монтаже, нужно фиксировать ее в учете по начальной стоимости. Она включает в себя все расходы, сопряженные с покупкой. При приобретении используются эти проводки:

  • ДТ07 КТ60. Поставка техники, нуждающейся в монтаже.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по технике.
  • ДТ07 КТ60. Включение в стоимость объекта трат на доставку.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по доставке.

В учете нужно отражать поступление техники в статусе взноса в уставной капитал. Для этого используется следующая проводка: ДТ07 КТ75/1 (оприходование техники в оценке, утвержденной учредителями).

Направление техники на монтаж

Стоимость техники, отправленной в монтаж, списывается со сч. 07 в ДТ сч. 08. Используются эти проводки:

  • ДТ08 КТ07. Техника направлена на установочные работы.
  • ДТ08 КТ60. В стоимость объекта включены траты на установку.
  • ДТ19 КТ60. НДС по установке.

Здание может возводиться подрядным методом. В этом случае заказчик может отправить технику на установку на основании акта передачи. Объект в данном случае продолжит находиться на сч. 07 (подразумевается счет заказчика). Подрядчик заносит оборудование на забалансовый счет 005. Стоимость техники, направленной в монтаж, снимается подрядчиком с забалансового сч. 005. Стоимость объекта, направленного подрядчику, не будет сниматься с учета застройщика. Но это касается только техники, установка которой не началась.

Входящий НДС по технике, нуждающейся в установке

НДС по технике, нуждающейся в установке, принимается к вычету в полном размере. Но принять налог к вычету можно только после его фиксации на сч. 07. При этом не требуется вводить ОС в эксплуатацию. Происходит полное возмещение НДС по дополнительным тратам.

Вычет НДС производится при наличии этих трех условий:

  • ОС эксплуатируется в работе, которая облагается НДС.
  • Имеется счет-фактура, составленный в соответствии с законом.
  • ОС принято к учету.

К СВЕДЕНИЯ! При реализации и бесплатной передаче техники стоимость ее списывается в ДТ счета 91.

Различные виды учета

Регистры по синтетическому направлению:

  • Обороты сч. 07.
  • Анализ сч. 07.

Р. аналитического учета – это:

  • Анализ сч. 07.
  • Карточка сч.7.
  • Карта сч. 07 по субконто.

К СВЕДЕНИЮ! Регистры помогают упорядочить всю бухгалтерскую информацию.

Источник