Меню

Типовые бухгалтерские проводки для арендатора и арендодателя

Типовые бухгалтерские проводки для арендатора и арендодателя

Вопросы по учету аренды встречаются чаще других. Это связано с тем, что большинство компаний предпочитает арендовать имущество, а не приобретать в собственность. Из статьи вы узнаете, какие предусмотрены типовые бухгалтерские проводки для арендатора и арендодателя.

Типовые бухгалтерские проводки для арендодателя

Допустим, ваша компания передала в аренду какое-то имущество. Рассмотрим, как вы будете отражать операции по такой сделке в бухгалтерском учете.

Передача имущества в аренду

В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывайте обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества. В аренду можно передавать только некоторые активы, об этом подробно рассказывают эксперты Системы Главбух.

Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:

  • субсчет «Собственное имущество»;
  • субсчет «Имущество, переданное в аренду».

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10).

Учет операций по договорам аренды рекомендуется вести в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Получите бесплатную консультацию по изменениям в учете и отчетности от экспертов БухСофт!

Операции по передаче имущества в аренду отразите в учете следующим образом:

Дебет 01 (03) субсчет «Имущество, переданное в аренду» Кредит 01 (03) «Собственное имущество»
– передано в аренду имущество организации.

Как оформить документально передачу объектов, смотрите в Системе Главбух. При передаче в аренду объектов, учтенных на счете 10, необходимо списать их стоимость в общем порядке – на материальные расходы. Для контроля такого имущества учитывайте его за балансом. Например, открыв забалансовый счет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»:

Дебет 20 Кредит 10 (16)
– списаны материалы при передаче в аренду;

Дебет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»
– отражена на забалансовом счете стоимость переданного в аренду малоценного имущества.

Все остальные расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендодатель (например, транспортировка), отражайте в аналогичном порядке. В бухучете делайте проводку:

Дебет 20, 91-2 Кредит 76 (60, 70, 69. )
– отражены расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Арендная плата

Какие документы нужны, чтобы оформить расчеты с арендатором, смотрите в Системе Главбух. Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99). Узнайте, какие проводки в учете бывают у арендодателей >>

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Возврат арендатором имущества

В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывается обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества в оценке, согласованной в договоре (акте приемки-передачи). Возврат нужно оформить документально, подсказывают эксперты Системы Главбух.

Операции по возврату арендованного имущества в учете арендодателя оформите следующей проводкой:

Дебет 01, 03, 10 «Собственное имущество» Кредит 01, 03, 10 субсчет «Имущество, переданное в аренду»
– возвращено арендатором имущество, ранее переданное в аренду.

Такой порядок учета следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 03 и 10).

Выберите порядок учета по аренде и лизингу, который будете применять. Компания вправе добровольно перейти на российский стандарт ФСБУ 25/2018 или разработать свой порядок учета. Подробности >>>

Типовые бухгалтерские проводки для арендатора

Теперь о том, какие проводки сделать в учете, если ваша компания выступает в качестве арендатора оборудования, транспорта или другого основного средства.

Получение имущества в аренду

Оформите получение имущества специальными документами. Как это сделать, узнайте в Системе Главбух.

Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001
– получено имущество по договору аренды.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.

К счету 001 можно организовать аналитический учет:

  • по арендодателям;
  • по каждому арендованному основному средству.

Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2. ) Кредит 76 (60, 70,69. )
– отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Форма заключения договора аренды зависит от срока его действия и статуса сторон (гражданин, в т. ч. сотрудник, организация). Сам же порядок оформления договора аренды един для всех и не зависит от того, кто будет арендатором и арендодателем. Как заключить договор аренды >>>

Арендная плата

В зависимости от целей использования арендованного имущества отражайте:

  • либо расходы по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в предпринимательской деятельности (например, аренда производственного оборудования) (п. 5 ПБУ 10/99);
  • либо прочие расходы, если арендованное имущество используется в непроизводственных целях (например, аренда дома отдыха для сотрудников) (п. 11 ПБУ 10/99).

Эксперты Системы Главбух подказывают, что для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В учете делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;

Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Такой порядок учета основан на положениях Инструкции к плану счетов.

Возврат имущества арендодателю

По общему правилу бухучет арендованного имущества арендатор ведет за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». Возврат арендованного имущества отразите следующим образом:

Кредит 001
– возвращено арендодателю арендованное имущество.

Стоимость арендованного имущества укажите в оценке, зафиксированной в договоре.

Эти правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Читайте также:  Изделия медицинского назначения и косметические средства

Источник



Получена аренда от арендаторов оборудования проводка

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО получило по договору аренды оборудование. Одна из единиц оборудования пришла в негодность (сломана и восстановлению не подлежит). По условиям договора аренды арендатор обязан отремонтировать и восстановить оборудование до такого же состояния. Организация приобрела новое оборудование. Каким образом передать новое оборудование взамен сломанного? Какие проводки для этого следует сделать в бухгалтерском и налоговом учете? Как быть с НДС при покупке нового оборудования? Как быть с налогом на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Возмещение убытков, связанных с утратой или повреждением арендованного имущества, признается прочим расходом в бухгалтерском учете и внереализационным расходом в налоговом учете.
Если возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора возникает прочий доход в бухгалтерском учете и внереализационный доход в налоговом учете в размере поступлений от третьего лица.
Сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по НДС не включается, соответственно, НДС по приобретению имущества в качестве компенсации убытков не принимается к вычету.

Обоснование позиции:
Возмещение вреда в натуральной форме не противоречит гражданскому законодательству (ст. 1082 ГК РФ).
Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются, в частности, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб).
Согласно ст. 622 ГК РФ при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Если арендатор не возвратил арендованное имущество либо возвратил его несвоевременно, арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения.
Возмещение убытков в полном размере означает, что в результате их возмещения арендодатель должен быть поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы арендуемому имуществу не был причинен вред (пп. 1, 2 ст. 393 ГК РФ).
Универсальных правил определения размера подлежащих возмещению убытков закон не устанавливает, соответственно, стороны могут договориться о порядке возмещения ущерба или решить вопрос в судебном порядке. Поскольку сломанный телевизор ремонту не подлежал, приобретение вместо него нового телевизора может быть приравнено к возмещению убытка в полном размере.

Налог на прибыль

В данном случае организация получила компенсацию стоимости телевизора от постояльца. Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ суммы возмещения убытков или ущерба включаются в состав внереализационных доходов. Подпунктом 4 п. 4 ст. 271 НК РФ определено, что датой получения такого вида дохода при методе начисления признается дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда. Смотрите Энциклопедию решений. Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам, возмещения убытков или ущерба (в целях налогообложения прибыли); письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-03-06/3/18269, от 02.11.2020 N 03-03-06/1/95159.
Признание указанных сумм должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения должником конкретных действий по исполнению обязательства, которые свидетельствуют о признании долга (письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-03-10/55534). В рассматриваемом случае конкретными действиями должника по исполнению обязательств является выплата компенсации постояльцем.
Таким образом, организация на дату признания постояльцем претензии должна учесть в составе внереализационных доходов сумму возмещения ущерба, полученную от постояльца.
Согласно разъяснениям специалистов Минфина России, в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм возмещения убытка налогоплательщик имеет право (на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) признать в составе внереализационных расходов затраты на приобретение телевизора в соответствии п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717, от 20.07.2009 N 03-03-06/1/480, от 17.04.2007 N 03-03-06/1/245, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185).

НДС

Возмещение стоимости ущерба не связано с реализацией товаров (работ, услуг), сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по НДС не включается (ст. 146, п. 1 ст. 39, п. 4 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 29.07.2013 N 03-07-11/30128, от 22.02.2018 N 03-07-11/11149, от 27.10.2017 N 03-07-11/7053, от 16.04.2014 N 03-07-08/17292, постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2013 N Ф07-1126/13 по делу N А44-4898/2012). Так, в постановлении ФАС Московского округа от 30.09.2011 N Ф05-10111/11 по делу N А41-1607/2011 сказано, что из смысла норм ГК РФ и НК РФ следует, что возмещение убытков в размере стоимости утраченного имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС.
В этой связи полагаем, что организации следует признать в расходах полную стоимость телевизора включая НДС, а счет-фактуру при передаче имущества арендодателю не выставлять (письмо Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/406).

Бухгалтерский учет

У арендатора сумма возмещения ущерба, связанного с повреждением (утратой) арендованного имущества, включается в состав прочих расходов на дату признания ущерба организацией либо на дату вынесения судом решения о его взыскании (п. 12, п. 14.2 ПБУ 10/99). Поскольку возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора возникает прочий доход (п. 8 ПБУ 9/99) в размере поступлений от третьего лица.
В учете могут быть сделаны следующие записи:
Кредит 001 Арендованные основные средства — списана стоимость испорченного арендованного имущества;
Дебет 50 Кредит 91, субсчет Прочие доходы — получена компенсация от постояльца за причиненный ущерб;
Дебет 08 Кредит 60 — отражена стоимость приобретения нового телевизора включая НДС;
Дебет 91, субсчет Прочие расходы Кредит 76, субсчет Расчеты по претензиям — признана сумма ущерба в составе прочих расходов организации;
Дебет 76, субсчет Расчеты по претензиям Кредит 08 — передан телевизор в качестве компенсации взамен испорченного имущества;
Дебет 001 Арендованные основные средства — отражена стоимость нового телевизора, предназначенного для передачи арендодателю по завершении арендных отношений.

Учет у арендодателя

Арендодателю необходимо списать испорченный телевизор в бухгалтерском учете. Остаточная стоимость этого объекта признается прочим расходом, стоимость нового телевизора признается прочим доходом. Поступление арендодателю нового оборудования взамен поврежденного отражается в бухгалтерском учете как поступление нового ОС.
В налоговом учете сумма возмещения ущерба включается во внереализационные доходы. Новый телевизор, полученный взамен испорченного, необходимо принять на налоговый учет в качестве нового объекта.
Сумма дохода в виде возмещения убытка (ущерба), а также стоимость полученного арендодателем нового телевизора в целях бухгалтерского и налогового учета определяется исходя из рыночной цены (подробнее смотрите Вопрос: В 2019 году для целей проведения поверки прибор был передан исполнителю по акту и утерян при доставке к месту поверки. Согласно договору исполнитель обязан сохранять оборудование. В претензии исполнителю организация просила заменить утерянный прибор на новый. За новый прибор организация исполнителю не доплачивала. Передача прибора оформлена исполнителем (учреждением) актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов, в котором стоимость прибора указана в размере 92 900 руб. Контрагент не является по отношению к организации взаимозависимым лицом. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2019 г.)).
Таким образом, у арендатора возмещение убытков, связанных с утратой или повреждением арендованного имущества, признается прочим расходом в бухгалтерском учете (п. 12 ПБУ 10/99), и внереализационным расходом в налоговом учете (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если возмещение убытков покрывается за счет виновных лиц, то у организации-арендатора возникает прочий доход в бухгалтерском учете и внереализационный доход в налоговом учете (п. 8 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 250 НК РФ) в размере поступлений от третьего лица. Возмещение стоимости ущерба не связано с реализацией товаров (работ, услуг), сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по НДС не включается, соответственно, НДС по приобретенному телевизору не принимается к вычету.

Читайте также:  Требования к профессии кондитер

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам, возмещения убытков или ущерба;
— Тепляков А.Б. 16 700 бухгалтерских проводок с комментариями (двенадцатое издание, перераб. и доп.). — ИД «Гросс-Медиа»: РОСБУХ, 2018 г.;
— Энциклопедия судебной практики. Аренда. Возврат арендованного имущества арендодателю (Ст. 622 ГК);
— Энциклопедия решений. Утрата арендованного имущества;
— Энциклопедия решений. Учет расходов на возмещение причиненного ущерба;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на возмещение причиненного ущерба;
— Облагаются ли НДС средства, полученные от арендатора в счет возмещения ущерба, причиненного арендованному имуществу? (Ю.А. Белецкая, «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 20, октябрь 2014 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Андреева Людмила

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

27 апреля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Проводки по учету арендных договоров

Арендные отношения отображаются в бухгалтерском учете обеих сторон договора.

Бухгалтерское сопровождение у арендодателя осуществляется в следующей последовательности:

— Выставление счета арендатору, прием авансовых платежей.
— Начисление арендной платы – выставление акта выполненных работ, начисление НДС.
— Начисление переменной части (при наличии), составление акта арендатору.
— Получение денежных средств от арендатора в счет оплаты переменной части договора.

Бухгалтерское отображение у арендатора:

— Перечисление денежных средств поставщику на основании счета или договора.
— Принятие услуг, учет затрат в расходах компании на основании акта арендодателя, принятие НДС к вычету.

Оплата переменной части арендного договора, учет затрат.

Для удобства ведения бизнеса на определенной территории многие юридические лица арендуют производственные и офисные помещения. Арендный договор подразумевает собой соглашение, согласно которому арендодатель (собственник имущества) предоставляет право арендатору использовать имущество (помещения, оборудование) без перехода права собственности за определенную плату. В договоре прописываются основные условия начисления платы (основная, переменная часть), возможность производить улучшения актива.

Дополнение от автора! Арендный договор, заключенный на срок более 12 месяцев, подлежит обязательной государственной регистрации (договор на 11 месяцев с последующей пролонгацией регистрации не подлежит).

Бухгалтерское сопровождение у арендодателя

Так как арендодатель является собственником помещений (оборудования), в бухгалтерском учете данные активы отображаются на сч.01. При передаче активов в аренду для дополнительного учета открывается субсчет для отражения сданного в аренду имущества.

Учет платежей арендодателя и оказания услуг отображается в бухгалтерском учете компании, в зависимости от основной деятельности юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.

Если основной предпринимательской деятельностью фирмы является сдача имущества в аренду, то услуги аренды будут отображаться в составе продаж и учитываться на сч.90:

  • Дт 62 Кт 90.01 — начисление услуг, отражение в учете задолженности арендатора.
  • Дт 90.03 Кт 68 – начисление НДС к уплате в ИФНС России.
  • Дт 20 Кт 02,70 и т. д. – начисление затрат.
  • Дт 90.02 Кт 20 (44) – списание затрат арендатора (например, амортизация основных средств, переданных в аренду).
  • Дт 50,51 Кт 62 – получение оплаты от арендатора.
  • Дт 91.9 Кт 99 – отображена прибыль.

Если предоставление активов в аренду не является основной деятельностью компании, то в бухгалтерском учете поступления от аренды учитываются в составе прочих доходов, а бухгалтерское сопровождение расчетов представляется следующим образом:

  • Дт 76 Кт 91.1 – начислена аренда, отображен долг арендатора.
  • Дт 91.02 Кт 02 (76,70 и т. д.) – затраты по активам, переданным в аренду, учитываются в составе прочих издержек.
  • Дт 91 Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость.
  • Дт 50,51 Кт 76 – оплата арендатора.

Бухгалтерское сопровождение аренды в учете арендатора

Полученное во временное пользование имущество (помещения, оборудование) учитываются в бухгалтерском учете компании-арендатора на забалансовом счете 001.

Учет операций по договору аренды зависит от назначения использования арендованных средств.

Если арендуемые помещения (иные активы) используются в производственных целях:

  • Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа по договору.
  • Дт 20 (23,25,26,44) Кт 60 – получен акт оказанных услуг по аренде (учитывается без НДС).
  • Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
  • Дт 68 Кт 19 – входной НДС принят к вычету.

Если активы, взятые в аренду, применяются для непроизводственной деятельности компании:

  • Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа.
  • Дт 91.02 Кт 60 – принятие оказанных услуг по аренде (без НДС).
  • Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
  • Дт 91 Кт 19 – входной НДС возмещен собственными средствами фирмы.

Ремонт

Улучшения арендуемых активов могут быть подразделены на отделяемые и неотделяемые, причем неотделяемые улучшения могут быть выполнены только с письменного разрешения арендатора.

Ремонт средствами арендатора

Если арендатор выполняет ремонтные работы своими средствами, то все издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (Д 20,44) в корреспонденции со счетами:

  • Учета материалов (Кт 10).
  • Заработной платы сотрудников (Кт 70).
  • Расходов на привлечение сторонних организаций для выполнения ремонтных работ (Кт 60,76).

Если договором аренды предусмотрено выполнение необходимых ремонтных работ средствами арендодателя, то в бухгалтерском учете арендатора данные издержки могут быть учтены в составе будущих арендных платежей.

Практический пример

Основной предпринимательской деятельностью ПАО «Ленинец» является предоставление офисных помещений в аренду. Был заключен договор с ООО «Кактус» на аренду ими офисного помещения 20 м2, основные условия которого: внесение ежемесячных авансовых платежей в размере 15 тыс. рублей (с НДС). Коммунальные платежи оплачиваются арендатором напрямую в коммунальные службы и в текущем месяце составили 5000 рублей (в т. ч. НДС 18% 762, 71 рублей).

Читайте также:  РЕМОНТ СКВАЖИН ОБОРУДОВАННЫХ ШТАНГОВЫМИ СКВАЖИННЫМИ НАСОСАМИ

Бухгалтерские проводки в учете ПАО «Ленинец»:

Дт 01 «передача имущества в аренду» Кт 01 – офис передан в аренду ООО.

15 тыс. рублей – получена оплата от ООО.

15 тыс. рублей – начислена арендная плата.

2288,14 рублей – начислен НДС к уплате.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Кактус»

15 000 рублей – перечислены денежные средства.

12 711,86 руб. – приняты оказанные услуги.

2288,14 руб. – принят входной НДС.

2288,14 рублей – НДС принят к вычету.

4237,29 рублей – приняты к учету коммунальные услуги.

762,71 руб. – принят входной НДС.

762,71 руб. – НДС принят к вычету.

5000 рублей – оплата коммунальных услуг произведена наличными.

Источник

Аренда: проводки

Актуально на: 12 апреля 2021 г.

Аренда – это предоставление одной стороной (арендодателем) за плату имущества другой стороне (арендатору) во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

О бухучете аренды у обеих сторон договора расскажем в нашей консультации.

Учет аренды у арендодателя

Порядок ведения бухгалтерского учета по договору аренды у арендодателя будет зависеть от того, является ли предоставление имущества во временное владение или пользование предметом деятельности арендодателя. Что является предметом деятельности для организации, она определяет самостоятельно на основании своих учредительных документов, руководствуясь критериями существенности, систематичности и иными условиями. Указание на то, является ли аренда предметом деятельности для организации, целесообразно привести в ее Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Если предоставление имущества в аренду – предмет деятельности арендодателя, то доходы и расходы по аренде относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99).

Приведем пример бухгалтерских проводок по аренде помещения у арендодателя, если сдача в аренду является для него предметом деятельности (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Получена арендная плата от арендатора 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Начислена арендная плата арендатору 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Начислен НДС с арендной платы (если арендодатель применяет ОСН) 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Отражены расходы, связанные с предоставлением помещения в аренду 20 «Основное производство» 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Списаны расходы, связанные с предоставлением помещения в аренду 90, субсчет «Себестоимость продаж» 20

А какие, к примеру, проводки на аренду автомобиля будет делать в бухучете арендодатель, если сдача в аренду для него не является предметом деятельности?

В этом случае доходы и расходы от сдачи имущества в аренду – прочие доходы и расходы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). И учитываться они будут на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислена арендатору арендная плата за автомобиль 62 91, субсчет «Прочие доходы»
Начислен НДС с арендной платы 91, субсчет «НДС» 68
Отражены расходы, связанные с предоставлением автомобиля в аренду 91, субсчет «Прочие расходы» 02, 10, 60, 70, 69 и др.

Кроме того при передаче объекта основных средств в аренду в бухгалтерском учете необходимо отразить его перевод на отдельный субсчет «Сданные в аренду» к счету 01 «Основные средства» или счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если счет 03 используется).

Бухучет аренды у арендатора

Бухгалтерский учет у арендатора также будет зависеть от того, арендуется имущество для ведения основной или прочей деятельности. В первом случае для учета затрат на аренду используются счета 20, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др., а во втором – счет 91 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Приведем пример проводок по бухгалтерскому учету аренды офиса у арендатора, когда такие затраты связаны с ведением арендатором основного вида деятельности:

Операция Дебет счета Кредит счета
Перечислен арендодателю аванс в счет арендной платы 60 51, 50 и др.
Отражена арендная плата 26, 44 и др. 60
Учтен НДС по арендной плате 19 « НДС по приобретенным ценностям» 60
Принят НДС по аренде к вычету 68 19

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Источник

Проводки услуг аренды в 1С

Необходимость в съеме офисного или производственного помещения распространена у большинства организаций из-за отсутствия собственного. В учете организации отражается аренда. В 1С 8 2 проводки можно сделать вручную, важно их правильно сформировать.

В обязательном порядке между наймодателем (арендодателем) и нанимателем (арендодателем) подписывается договор найма (аренды), который регламентируется гл. 34 ГК РФ. В договоре прописывается срок аренды. Иногда сроки не указывают, это значит, что у договора будет неограниченный срок действия. Если в договоре указан срок от 12 месяцев, то обязательна регистрация.

Условия, порядок, сроки оплаты должны быть согласованы и прописаны в договоре. Платежи могут включать несколько частей: основную (за помещение) и дополнительную (оплата коммунальных услуг). Дополнительная часть может быть включена в общую стоимость аренды.

Разберем, как делаются проводки услуг аренды в 1С 8 2.

По бухгалтерии платежи аренды проводятся ежемесячно. Они считаются расходами по обычным видам деятельности и отображаются на счетах 20-29 и 44, смотря чем занимается организация.

Платежи за аренду в налоговом учете относятся к прочим расходам (пп. 10 п.1 ст. 264 НК РФ).

При поступлении оплаты за аренду пользуемся документом «Поступление товаров и услуг», находится в разделе «Покупки и продажи» («Покупка») Выбираем вид «Покупка, комиссия».

В документе заполняем контрагент/арендодатель и договор по нему. В табличной части выбирается закладка «Услуги» и заполняется необходимой информацией. Здесь должны отображаться название услуги, цена услуги, счет учета. Услуги учитываются по 26-ому счету «Общехозяйственные расходы». Во вкладке «Вид расходов» создаем новый «Аренда» и отмечаем, что это прочие расходы.

На основании созданного документа формируются проводки:

Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет уплаченного аванса

Дт 26 Кт 60.01 — услуги по аренде

Дт 19.04 Кт 60.01 — НДС

Если предоставлена счет-фактура и введена информация по ней, создается проводка: Дт 68.02 Кт 19.04

Документы учета оплаты аренды создаются каждый месяц в 1С, поэтому при последующих внесениях данных можно просто копировать предыдущий документ.

Источник