Меню

Вывода оборудования из аренды

Договор аренды оборудования: образец и особенности оформления

С помощью договора аренды оборудования компания может оснастить свое производство на определенный срок за плату. Такие отношения с контрагентом выгодны, когда покупка оборудования нерентабельна или слишком затратна. В статье — образец и особенности оформления соглашения.

Читайте в статье

На рассматриваемый в статье вид отношений распространяются положения главы 34 ГК РФ “Аренда”. Согласно п. 1 ст. 609 ГК РФ юридические лица обязаны заключать договор сдачи в аренду оборудования в письменной форме (образец см. ниже).

Гражданское законодательство также предусматривает договор проката. Но его заключают только в случае, когда прокат является основным видом деятельности арендодателя.

Положения договора аренды оборудования

Договор аренды оборудования должен иметь следующие обязательные реквизиты и условия:

1. Информацию об арендаторе и арендодателе.

2. Объект аренды. Следует точно указать:

  • характеристики передаваемого оборудования;
  • цель передачи — во временное владение и пользование либо только во временное пользование.

При передаче нескольких объектов, их характеристики лучше перечислить в приложении к договору аренды оборудования (образец см. ниже). В положениях самого договора на приложение дают ссылку. В приложении следует прописать, что оно является неотъемлемой частью основного договора. Также указывают реквизиты договора.

Внимание! Этот образец договора аренды торгового оборудования можно скачать бесплатно. Он соответствует всем требованиям законодательства.

3. Срок действия соглашения. Отсутствие данного условия означает, что срок считается неопределенным. При этом арендатор и арендодатель вправе отказаться от исполнения договора в любое время.

4. Цену договора:

  • сумма арендной платы;
  • порядок внесения арендной платы.

Сумма арендной платы может быть установлена в целом по всему оборудованию или отдельно по каждой из его составных частей:

  • в виде фиксированного платежа, вносимого периодически или единовременно;
  • доли полученной о применения оборудования продукции или доходов;
  • услуг от арендатора;
  • предоставлению арендодателю вещи в собственность или в аренду;
  • возложения на арендатора расходов на улучшение оборудования.

Возможно и сочетание указанных форм.

Если перечисленные условия отсутствуют, то механизм оплаты будет определяться по средним показателям, предусмотренным для такого типа отношений (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

5. Условия по проведению пуско-наладочных работ, технического обслуживания и ремонта оборудования.

Если пуско-наладочные работы проводит арендодатель, такое условие следует указать в самом договоре и в акте передачи оборудования. При этом арендатор должен принять как само оборудование, так и работы.

Что касается ремонта, то, как правило, текущий ремонт проводит арендатор. Он поддерживает оборудование в исправном состоянии и несет расходы на его содержание. Капитальный ремонт обязан проводить арендодатель. Но стороны вправе установить в договоре иные условия.

6. Возможность предоставления оборудования в субаренду (при необходимости).

7. Условия продления срока действия договора.

Важно учитывать, что арендатор, который надлежащим образом исполнил предусмотренные договором обязанности, имеет преимущественное право на заключение нового договора по истечении срока аренды. Для этого он может письменно уведомить арендодателя о желании продолжить договорные отношения. Срок подачи письменного уведомления устанавливают в договоре. При отсутствии такого условия уведомление направляют до окончания срока действия договора.

При этом, если в течение года со дня истечения срока договора арендатор заключил с другим лицом, прежний арендатор вправе:

  • потребовать в судебном порядке перевод на себя всех прав и обязанностей по новому договору и возместить убытки, причиненные отказом возобновить с ним договор аренды;
  • либо потребовать только возмещения убытков.

8. Основания для расторжения договора.

9. Возможность выкупа оборудования (при необходимости).

10. Другие существенные условия.

Если арендатор продолжает пользоваться оборудованием после истечения срока договора и при этом арендодатель не выдвигает никаких возражений, то договор считается возобновленным на неопределенный срок на тех же условиях (п. 2 ст. 621, п. 2 ст. 610 ГК РФ).

Образец договора аренды производственного оборудования

Предлагаем вашему вниманию образец договора аренды производственного оборудования между юридическими лицами.

ДОГОВОР

аренды движимого имущества № 1

г. Москва «12» сентября 2019 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма «Гермес»», далее именуемое «Арендодатель», в лице генерального директора Александра Владимировича Львова, действующего на основании устава, с одной стороны, и общество с ограниченной ответственностью «Альфа», далее именуемое «Арендатор», в лице генерального директора Аллы Степановны Глебовой, действующей на основании устава, с другой стороны (далее по тексту – Стороны), заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему Договору Арендодатель обязуется передать Арендатору за плату во временное владение и пользование следующее имущество (далее – Предмет аренды):

19 (восемнадцать) аппаратов автоматических для розлива пенящихся газированных и негазированных напитков, 2019 года выпуска.

1.2. Имущество, указанное в пункте 1.1, принадлежит Арендодателю на праве собственности.

1.3. Предмет аренды должен быть передан Арендатору в течение 2 (двух) календарных дней со дня подписания настоящего Договора. Передача Предмета аренды Арендодателем и принятие его Арендатором осуществляются по передаточному акту.

1.4. Предмет аренды будет использоваться для предпринимательской деятельности.

1.5. Срок действия настоящего Договора – один год. Арендатор должен вернуть Предмет аренды Арендодателю не позднее 15 сентября 2019 года. Передача Предмета аренды Арендатором и принятие его Арендодателем осуществляются по передаточному акту.

1.6. Стороны могут продлить действие настоящего Договора на условиях, предусмотренных пунктом 2.3, подписав дополнительное соглашение.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Арендодатель обязан:

а) предоставить Арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям Договора и назначению имущества, в срок, предусмотренный пунктом 1.3 настоящего Договора;

б) за свой счет подготовить имущество к передаче, включая составление и представление на подписание передаточного акта;

в) оговорить (в приложении 2 к Договору) недостатки имущества;

г) оказывать консультативную и иную помощь в целях наиболее эффективного использования Предмета аренды;

д) осуществлять все иные действия, необходимые для исполнения данного Договора, предусмотренные законодательством, настоящим Договором и дополнениями к нему;

е) в момент передачи имущества произвести его установку (запуск оборудования).

2.2. Арендатор обязан:

а) своевременно вносить арендную плату;

б) пользоваться арендованным имуществом в соответствии с его назначением;

в) содержать арендованное имущество в надлежащем состоянии;

г) обеспечивать сохранность Предмета аренды и нести полную материальную ответственность за причиненный ущерб в соответствии с законодательством;

д) по истечении срока Договора, а также при досрочном его прекращении возвратить Арендодателю Предмет аренды в том состоянии, в каком он его получил, с учетом нормального износа.

2.3. Арендатор имеет право:

а) требовать уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования или состояние Предмета аренды существенно ухудшились;

б) по истечении срока настоящего Договора Арендатор имеет при прочих равных условиях преимущественное перед другими лицами право на заключение договора на новый срок. При этом Арендатор обязан в письменной форме уведомить Арендодателя о желании заключить такой договор не позднее 15 августа 2019 года.

2.4. Арендодатель имеет право:

а) требовать досрочного расторжения Договора в случае, если Арендатор использует Предмет аренды не по назначению;

б) требовать досрочного расторжения Договора в случае, если Предмет аренды окажется в состоянии, непригодном для использования;

в) требовать досрочного расторжения Договора в случае, если Арендатор в течение двух месяцев подряд не вносит арендную плату.

2.5. Стороны обязаны сообщить друг другу об изменении своего юридического адреса, номеров факсов, телефонов, реквизитов банковских счетов не позднее 48 часов с даты их изменения. В случае невыполнения этого условия виновная Сторона компенсирует все расходы (включая полную компенсацию возможных судебных издержек), понесенные другой Стороной в процессе установления ее местонахождения.

3. АРЕНДНАЯ ПЛАТА. ПЛАТЕЖИ ЗА УСЛУГИ СВЯЗИ

3.1. Арендная плата устанавливается в сумме 540 000 (Пятьсот сорок тысяч) руб. в месяц.

3.2. Арендная плата подлежит перечислению на расчетный счет Арендодателя не позднее 5-го числа каждого месяца.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. В случае неисполнения Арендодателем обязанности по передаче Предмета аренды в срок, предусмотренный в пункте 1.3 настоящего Договора, Арендатор вправе потребовать возмещения убытков, причиненных задержкой исполнения, в размере арендной платы, подлежащей перечислению Арендодателю за первый месяц пользования Предметом аренды.

4.2. В случае неисполнения Арендатором обязанности по возврату Предмета аренды в срок, предусмотренный в пункте 1.5 настоящего Договора, Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату за срок пользования не возвращенным вовремя Предметом аренды и неустойку в размере арендной платы, подлежащей перечислению Арендодателю за последний месяц пользования Предметом аренды по настоящему Договору.

4.3. За каждый день просрочки перечисления арендной платы начисляются пени в размере 0,1 процента от суммы задолженности.

4.4. Уплата неустойки не освобождает Стороны от выполнения лежащих на них обязательств или устранения нарушений.

4.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.

4.6. Сторона, попавшая под влияние форс-мажорных обстоятельств, обязана уведомить об этом другую Сторону не позднее 2 (двух) рабочих дней со дня наступления таких обстоятельств.

4.7. Если обстоятельства непреодолимой силы и их последствия продолжают действовать более 2 (двух) месяцев, Стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора. Если Стороны не смогут договориться, каждая из Сторон вправе потребовать расторжения Договора.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего Договора, должны разрешаться путем переговоров.

5.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры подлежат рассмотрению в Арбитражном суде г. Москвы в порядке, установленном действующим законодательством.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

6.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору имеют силу только в том случае, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

7. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Арендодатель:

ООО «Торговая фирма «Гермес»»

Адрес: 104055, г. Москва,

ул. Лесная, д. 69

Тел./ф.: (495) 123-45-67

ИНН 7708123446, КПП 770801001

Р/с 40702810400000001111 в

АКБ «Надежный»

К/с 30101910400000000222

БИК 044583222

Генеральный директор А.В. Львов

Арендатор:

ООО «Альфа»

Адрес: 214000, г. Смоленск,

ул. Сибирская, д. 81

Тел./ф.: (4812) 567-89-00

ИНН 6732000017, КПП 673201001

Р/с 40702810400000002222 в

АКБ «Надежный»

К/с 30101910400000000222

БИК 044583222

Генеральный директор А.С. Глебова

Порядок расторжения договора

Каждая из сторон вправе расторгнуть договор по решению суда.

Читайте также:  Инструкция по охране труда для слесаря по эксплуатации и ремонту газового оборудования

Для этого арендатор или арендодатель выдвигает соответствующее требование.

Источник

Вывода оборудования из аренды

Перед многими владельцами бизнеса встает потребность в составлении договора на аренду оборудования. Такая сделка может заключаться между юридическими компаниями или между юридическим и физическим лицом. В данной статье мы разберем договор аренды оборудования, образец заполнения и типовой бланк.

Все образцы и бланки представлены в формате doc и доступны для скачивания бесплатно! Ссылки для скачивания находятся в конце статьи.

Договор определяет обязанности и права сторон при эксплуатации оборудования. На основании договорных условий арендодатель временно сдает арендатору в пользование свое оборудование. Арендатор, в свою очередь, пользуется им согласно целевому назначению и предоставляет установленную арендную плату.

Основным фактором, который определяет длительность работоспособности оборудования, является режим его эксплуатации. Поэтому реальные эксплуатационные режимы должны соответствовать нормативам, установленным в технических документах. Бланк договора должен содержать условия эксплуатации, указанные в соглашении, а также обязанности арендатора по выполнению нормативов документации изготовителя.

Объектом договора является оборудование, куда относятся производственные станки, а также ручной инструмент, снаряжение и разнообразная аппаратура.

В соответствующем разделе нашего сайта можно найти и другие образцы договора аренды, например, комнаты — скачать бланк и образец, автомобиля — скачать, офиса — скачать образец, квартиры — скачать.

Как составить договор аренды оборудования

При подписании договора на аренду оборудования обе стороны должны обсудить основные пункты:

  1. количество оборудования и его технические параметры. Также в договоре указываются наименования моделей, год выпуска, серия и оценочная стоимость. Отражается техническое состояние агрегатов, что актуально для б/у устройств. В основном такая информация указывается в специальном перечне, являющемся частью договора;
  2. цель применения арендованных агрегатов, время возврата имущества и длительность пользования. Величину арендной платы участники сделки определяют на переговорах.

Если арендатор сломал оборудование, то он должен самостоятельно заменить или отремонтировать его. Он должен самостоятельно вывозить оборудование с территории арендодателя.

При досрочном возвращении оборудования арендодатель может вернуть часть платы, проверив комплектность и техосмотр.

Документы, используемые при составлении договора на аренду оборудования

Чтобы совершить сделку, арендодатель должен предъявить документацию, подтверждающую право владения оборудованием и технические документы (инструкции на применении, технические паспорта, сервисные карты, гарантийные талоны, сертификаты качества и др.).

После согласования договора, арендодатель должен отдать оборудование арендатору, после чего оформляется акт приема-передачи.

У договора аренды есть определенные детали, которые могут стать причиной разногласий между арендатором и владельцем оборудования. Во-первых, это связано с разновидностью сделки, так как можно составить договор с дальнейшим выкупом или просто на аренду. Такие вопросы желательно обговорить заранее, чтобы не было затруднений.

Также необходимо определиться с порядком и величиной арендной платы.

Условия для расторжения

Бланк договора может расторгаться при соглашении сторон. При значительном нарушении договорных условий, одна сторона может затребовать расторжение в судебном порядке.

Арендодатель может расторгнуть договор, если арендатор нарушает условия по эксплуатации оборудования или не вносит плату.

Арендатор может расторгнуть договор, если арендодатель не дает оборудование, предоставил агрегат с недостатками, несоответствующими условиям, или препятствует его пользованию.

Скачать бланк и образец

Скачать договор аренды оборудования и приложенный акт приема-передачи оборудования.

Источник

Учет аренды основных средств: проводки

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.«Клерк» Рубрика Арендные отношения

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч. 90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44. В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.

Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.

По окончании отчетного период на сч. 90 определяется финансовый результат, прибыль или убыток, которые отражается на сч. 99.

Если передача ОС в аренду – это разовая операция, то для отражения арендных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.

Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.

Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя:

66464

Бухгалтерский учет у арендатора

Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет.

Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.

Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19).

Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51.

При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001).

Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:

54456546

Выкуп арендатором арендованного основного средства

Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете. Так и в этом случае.

Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете (проводка Д08 К76).

Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете. Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К02.

После чего объект вводится в эксплуатацию проводкой Д01 К08.

Проводки при выкупе арендованного основного средства:

5456

Ремонт арендованного ОС

Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности. В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).

Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:

56465445

2. Ремонт за счет арендодателя

После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч. 76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44).

Источник



Просто о сложном про аренду

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2013 г.

На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Учет аренды и всего, что с ней связано, — неиссякаемый источник вопросов чуть ли не в каждой бухгалтерии. Отвечаем на вопросы арендаторов и арендодателей.

Как списать расходы на аренду имущества взамен модернизируемого

Е. Ховрина, Московская обл.

Модернизируем трансформаторную подстанцию. На время этих работ арендуем трансформаторную будку. Как учесть арендную плату: она увеличит первоначальную стоимость подстанции в составе затрат на модернизацию или же может быть списана в текущие расходы?

: И в бухгалтерском, и в налоговом учете все зависит от того, для чего используется арендованная будка.

ВАРИАНТ 1. Используется для обеспечения электричеством только работ по модернизации подстанции. Тогда это расходы, непосредственно связанные с модернизацией, и нужно отнести их на увеличение первоначальной стоимости6/01. Если вы спишете арендную плату в текущие расходы, то занизите:

  • налог на прибыль текущего периода;
  • налог на имущество в будущем, после завершения модернизации и увеличения первоначальной стоимости.

ВАРИАНТ 2. Используется для обеспечения электричеством не только работ по модернизации, но и всего производства, офиса и т. п. Тогда это текущие расходы, которые можно единовременно списать. Причиной аренды, конечно, стала модернизация. Но сами расходы на аренду нужны для обеспечения работы компании в целом.

Возмещаемый арендодателю налог на имущество лучше спрятать в общей сумме арендной платы

Ж. Башаева, г. Казань

Арендодатель настаивает на подписании допсоглашения о том, что мы возмещаем ему налог на имущество с арендуемого здания. Директор согласен. Сможем ли мы списывать сумму возмещения в налоговые расходы?

: Налоговики вряд ли согласятся с включением суммы возмещения в налоговые расходы. Дело в том, что налогоплательщик обязан самостоятельно платить налоги. Но если директор согласен пойти арендодателю навстречу, договоритесь об увеличении самой арендной платы на ту сумму, которую он тратит на уплату налога на имущество. Поскольку это не постоянная величина, можно добавить ее в расчет ежемесячной арендной платы в качестве переменной части (по аналогии с коммуналкой). Главное — не называйте это в договоре компенсацией налога на имущество.

Как отразить сдачу в аренду имущества, учтенного на счете 10 «Материалы»

Ю. Крупченко, Ростовская обл.

Купили партию холодильного оборудования, единица которого стоит меньше 40 000 руб. Учли в соответствии с нашей учетной политикой на счете 10 «Материалы». Теперь собираемся сдать его в аренду. Нужно ли при передаче арендаторам списывать оборудование со счета 10? Если да, то как быть, когда оно вернется от арендаторов: заново принимать на баланс? И что в налоговом учете?

Читайте также:  Работа менеджер по продаже стоматологических материалов вакансия менеджер по продаже стоматологических материалов

: Начнем с бухучета. Если сдача приобретенного оборудования в аренду — существенная операция для вашей организации, поступите так. Откройте к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» специальный субсчет и переведите на него со счета 10 предназначенное для сдачи в аренду оборудование. Там его учитывайте в том же порядке, который предусмотрен для основных средств (с определением СПИ, амортизацией и оформлением всех документов по учету и выбытию ОС). Тогда в вашей отчетности будет видно, что это — активы для сдачи в аренду.

Спрятавшееся за тучи солнце может навеять грусть, а налог на имущество, спрятанный в арендных платежах, вызывает у арендодателя исключительно радость

Если же эту деятельность вы считаете несущественной для организации, то при передаче в аренду оборудование со счета 10 нужно списать на расходы. Учет переданного в аренду оборудования организуйте на забалансовом счете.

Для этого перед передачей имущества арендатору присвойте каждому объекту инвентарный номер. Его лучше указать в договоре аренды. Ведь договор должен содержать данные, которые позволяют определенно установить подлежащее передаче арендатору имущество.

Заведите регистр учета переданных в аренду объектов (в произвольной форме). Там на основании актов приема-передачи показывайте передачу каждого объекта арендатору и прием от него по истечении срока аренды.

Заново принимать вернувшееся из аренды имущество на баланс не нужно, ведь его стоимость уже списана в расходы.

Некоторым бухгалтерам удобнее вести учет сдаваемой в аренду «малоценки» на балансовых счетах. Они учитывают ее:

  • на отдельном субсчете счета 03 по правилам учета ОС, несмотря на несущественность операций по сдаче в аренду;
  • на счете 10 в течение СПИ, а стоимость списывают равномерно, пока объект находится в аренде. Для этого открывают к счету 10 два специальных субсчета, например «Малоценное оборудование, предназначенное для сдачи в аренду, на складе» и «Малоценное оборудование в аренде». При передаче арендатору переводят имущество со счета на счет и начинают списывать его стоимость. Возвращенное из аренды имущество переводят обратно на счет по остаточной стоимости, а списание приостанавливают до следующей передачи в аренду (или до передачи для использования внутри компании — в таком случае его совсем списывают со счета 10).

Предупреждаем: эти способы не предусмотрены регулирующими бухучет нормативными актами. Но если они помогают вам отразить реальное положение дел в организации, то ими можно пользоваться.

В налоговом учете стоимость оборудования по правилам нужно списать в текущие материальные расходы. Однако если вы выбрали учет оборудования в качестве ОС в бухучете, то, чтобы избежать разниц, можете поступить так же и в налоговом учете. То есть списывать стоимость постепенно, через амортизацию. Вряд ли налоговики станут оспаривать такой способ учета. Ведь вместо того чтобы сразу уменьшить налогооблагаемую прибыль, вы растянете это уменьшение во времени и бюджет не пострадает.

Если же вы сдаете имущество в аренду уже после того, как его стоимость была списана в расходы (то есть оно какое-то время уже использовалось внутри организации), то признаете только:

  • доходы от аренд
  • расходы, связанные с содержанием переданного арендатору имущества (если они у вас

Что делать, если нет данных о стоимости арендованного имущества

З. Смиренко, г. Выборг

Объясните, по какой стоимости учесть на забалансовом счете 001 арендованное имущество, если в договоре не указана его оценка.

: Поскольку единых правил для такой ситуации нет, предлагаем несколько способов. Выберите тот, который подходит вашей организации (в зависимости от потребностей пользователей ее бухгалтерской отчетности).

СПОСОБ 1. Исходим из того, что оценка арендованного имущества на счете 001 отражает сумму ущерба, который вашей компании придется возместить арендодателю, если имущество по вашей вине будет уничтожено. Ведь именно вы, как арендатор, отвечаете за сохранность полученного в аренду имущества и обязаны вернуть его в том же состоянии, в котором получили, с учетом нормального износа. Эта оценка попадает в отчетность (ее нужно показать в пояснениях к балансу). И недостоверная стоимость приведет к недостоверной отчетности. Поэтому лучше письменно запросить у арендодателя данные о стоимости имущества.

Заключая договор аренды, лучше добавить в него пункт о стоимости арендованного имущества или об обязанности арендодателя предоставить такую информацию одновременно с передачей имущества (например, указать ее в акте приема-передачи). Это и для учета необходимо, и может пригодиться при разрешении споров, связанных с порчей арендованного имущества.

Если ответа не будет, то вам придется самостоятельно определить рыночную стоимость имущества. Ведь в случае утраты имущества арендодатель, скорее всего, потребует возместить ему ущерб, исходя именно из рыночной стоимости.

Если же в договоре уже указана сумма, которую вы должны возместить, возьмите для отражения на счете 001 эту сумму.

СПОСОБ 2. Учтите имущество по стоимости, которая равна сумме арендных платежей за весь предусмотренный договором срок аренды. Такой вариант соответствует МСФО по аренде. Из отчетности будет видно и что у вас есть арендованные ОС, и сколько всего вы должны заплатить за их аренду.

СПОСОБ 3. Указать условную стоимость (например, 1 руб.). В этом случае из отчетности будет видно только то, что у организации есть арендованные ОС, но не будет ясно, какова их стоимость.

Представитель аудиторского сообщества — за первый вариант. И вот почему.

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

“Учитывать арендованные основные средства за балансом по указанной в договоре оценке требует Инструкция по применению Плана счетовутв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Однако сейчас готовится замена Плана счетов или даже его полная отмена. Поэтому безоговорочно следовать требованиям этой Инструкции было бы неправильно. А сам забалансовый учет практически не регламентирован, в балансе его показатели не отражаются. Совсем иное дело — пояснения (приложения) к отчетности.

У арендатора при получении имущества появляется условное обязательство — заплатить арендодателю определенную сумму в случае наступления определенного события — утраты или повреждения объекта арендып. 9 ПБУ . Такое условное обязательство подлежит раскрытию в пояснениях к отчетностип. 14 ПБУ . Сумма возможного ущерба — это рыночная стоимость объекта аренды. Именно она и важна для пользователя отчетности, так как эта информация позволяет прогнозировать наличие условных обязательств и последствия их возникновения.

Таким образом, если в договоре аренды отсутствует оценка стоимости арендованного имущества или если эта оценка существенно ниже его рыночной стоимости, то в забалансовом учете и, соответственно, в отчетности должна быть отражена рыночная стоимость объекта аренды.

Тратить существенные средства на приглашение независимого оценщика в данном случае не требуется. Достаточно оценить такую стоимость силами самой организации-арендатора.

Где арендаторам недвижимости платить налог на имущество с неотделимых улучшений — 2013

А. Горелкина, г. Москва

Арендуем здание. Оно находится в другом субъекте РФ, и в нем у нас ОП без отдельного баланса. В 2013 г. завершим неотделимые улучшения в этом здании. Они будут учтены как ОС на балансе головного подразделения. Учитывая позицию МинфинаПисьма Минфина от 14.03.2013 № 03-05-05-01/7760, от 15.04.2013 № 03-05-05-01/12447, решили платить с них налог на имущество.
Пришли к выводу, что платить его нужно по месту нахождения арендованного здания. Ведь для налога на имущество мы должны считать эти неотделимые улучшения недвижимостью (так как движимые ОС, принятые на учет после 2012 г., налогом не облагаются)п. 1, подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. А налог с недвижимости платят по месту ее нахожденияп. 3 ст. 383, статьи 384, 385 НК РФ. Нам это выгодно, так как там ставка налога меньше, чем по месту нахождения головного подразделения. Но не ясно, как это сделать. В местной инспекции у нас нет КПП по месту нахождения недвижимости — здание-то не наше, а арендодателя. Какой документ сдать в инспекцию, чтобы нам присвоили такой КПП?

: По своей инициативе получить КПП «по недвижимости» в инспекции, к которой относится арендованное здание, у вас вряд ли получится. На такой учет инспекция ставит сама на основании сведений из Росреестра о регистрации права собственности на конкретный объект недвижимости. А права собственности на неотделимые улучшения у вас нет, и зарегистрировать их на себя вы не можете.

Подробнее о том, являются ли неотделимые улучшения — 2013 объектом налога на имущество у арендаторов, см.:

Минфин в разное время предлагал арендаторам платить налог по месту нахождения то головного подразделения, то арендованной недвижимости. Но на эти письма сейчас опираться нельзя, так как они выпущены до последних поправок в гл. 30 НК.

Вот какие разъяснения дают в Минфине сейчас.

СОРОКИН Алексей Валентинович Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Организация, которая в 2013 г. приняла к учету в составе ОС свои капвложения в арендованную недвижимость по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, налог в отношении названных капвложений уплачивает по месту нахождения организации (то есть месту госрегистрации) и там же сдает декларации и расчетыст. 384 НК РФ.

Если же стоимость этих улучшений учтена на балансе другого обособленного подразделения, то платить налог по ним и отчитываться нужно по месту нахождения этого подразделения.

Правила, установленные для уплаты налога с недвижимости — по месту ее нахожденияст. 385 НК РФ, на данный случай не распространяются. Ведь капвложения в арендованную недвижимость являются затратами, увеличивающими стоимость этой недвижимости, а не самой недвижимостью.

Опасаться, что проверяющие вашу организацию инспекторы займут иную позицию и обвинят вас в уплате налога «не туда», вряд ли стоит. Ведь ваши капвложения в арендованное здание учтены как ОС на балансе головного подразделения. И при проверке их увидят налоговики, работающие в том субъекте РФ, где расположено головное подразделение. А они в большинстве случаев не заинтересованы начислять недоимку в бюджет «чужого» региона с одновременным возникновением переплаты в бюджет «своего».

Читайте также:  Оборудование для флексографской печати

Арендодатель запрещает использовать адрес сдаваемого в аренду помещения как юридический

Н. Ботовская, г. Москва

Наш арендодатель обратился к нам с претензией. Дело вот в чем. Мы арендуем этаж офисного здания. Там расположился наш филиал, сведения о котором мы внесли в ЕГРЮЛ. Полгода все было прекрасно. А сейчас выяснилось, что в договоре был какой-то пункт о том, что адрес не должен использоваться в качестве юридического (арендодатель опасается, что в случае частой смены арендаторов его адрес попадет у налоговиков в списки адресов массовой регистрации).
Законно ли такое условие договора, учитывая, что организации обязаны регистрировать свои филиалы и указывать при этом их адресаподп. «н» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 17 Закона от 08.08.2001 (далее — Закон ?

Чтобы претензии арендодателя не свалились на вас, как метеорит на голову, перед подписанием внимательно прочитайте условия договора

: Зависит от того, как это условие сформулировано.

ВАРИАНТ 1. В договоре указано, что помещение не предназначено для размещения головного подразделения, филиалов и представительств организации-арендатора (адреса таких подразделений подлежат внесению в ЕГРЮЛ№ 129-ФЗ и фигурируют в выписке из него). В этом случае претензии вашего арендодателя обоснованны. Ведь арендатор обязан пользоваться имуществом в соответствии с назначением, указанным в договоре. При использовании имущества не по назначению арендодатель вправе расторгнуть договор и требовать от арендатора возмещения возникших из-за такого использования убытков. Правда, доказать наличие и размер убытков в подобных случаях вряд ли удастся. А вот «выселить» вас арендодатель вправе.

ВАРИАНТ 2. В договоре формулировка иная: вы не должны указывать адрес предоставленного в аренду помещения при подаче сведений для внесения в ЕГРЮЛ. Такое условие договора недействительно как противоречащее закону. Ведь предоставить достоверные сведения — установленная законом обязанность№ 129-ФЗ, а за недостоверные сведения положен штраф.

Под юридическим обычно понимают только адрес госрегистрации самой организации, то есть адрес местонахождения ее единоличного исполнительного органа (проще говоря, директора)подп. «в» п. 1 ст. 5 Закона . И из писем ФНС можно сделать вывод, что именно из таких адресов и формируются списки адресов массовой регистрацииПисьмо ФНС от 17.10.2012 № АС-4-2/17710. А адрес филиала хоть и попадает в ЕГРЮЛ, не является адресом госрегистрации самого юрлица. Возможно, это соображение поможет вам убедить арендодателя в том, что беспокоиться ему не о чем.

Сколько авансового НДС принять к вычету при частичном возврате обеспечительного платежа

З. Балакирева, Московская обл.

С каждого арендатора при заключении с ним договора берем обеспечительный платеж в сумме месячной арендной платы. Начисляем с него НДС как с аванса. По условиям договора мы должны либо зачесть его в счет аренды за последний месяц, либо вернуть по истечении срока аренды.
У большинства арендаторов сроки договоров заканчиваются в середине месяца. За последний полный месяц арендатор платит как обычно. А в счет оплаты следующих за ним последних нескольких дней зачитывается часть обеспечительного платежа. Его остаток возвращается арендатору. Как принять к вычету авансовый НДС с суммы обеспечительного платежа?

: Вычету подлежит весь авансовый НДС с обеспечительного платежа. Однако вам придется разбить сумму этого вычета на две части (и соответственно, дважды — отдельно на каждую из частей — зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, составленный при получении обеспечительного платежа):

  • отдельно показать вычет налога с той части, которая зачтена в счет арендной плат В этой части обеспечительный платеж — обычный аванс, в счет которого произошла «отгрузка»;
  • отдельно — с той, которая возвращена покупателю. НДС с возвращаемых авансов подлежит вычету, если возврат вызван расторжением или изменением условий договор У вас договор не расторгается, а прекращается. Однако последствия прекращения те же, что и при расторжении. Поэтому вы вправе заявить вычет после возврата денег.

Источник

Бухгалтерский учет при аренде спецтехники

Бухгалтерский учет аренды спецтехники во многом определяется, с одной стороны, учетной политикой участников сделки, с другой – условиями внесения арендной платы.

Юридические аспекты аренды спецтехники регламентированы ГК РФ. Действующее законодательство разрешает сдавать и брать в аренду транспортные средства специального назначения с экипажем и без. В том и другом случае обязательным является оформление соответствующего договора.

Договорные отношения арендатора и арендодателя

Аренда спецтранспорта с экипажем регулируется ст. 632 ГК. Такой формат сделки предусматривает предоставление движимого имущества арендатору за договорную плату. Весь период временного владения, пользования спецтехникой услуги по управлению ею, техобслуживанию и т.п. оказывает арендодатель. Его обязанностью является предоставление квалифицированного экипажа. Он же берет на себя обеспечение его работы (взаиморасчеты, исчисление и уплату зарплатных налогов, страховых взносов).

Аренда без экипажа регулируется ст. 642 ГК. В рамках данной сделки арендатор получает от арендодателя спецтранспорт во временное возмездное пользование. Техническая эксплуатация и управление машинами полностью ложатся на плечи арендатора.

Отдельно в договоре рекомендуется прописывать условия страхования арендуемой спецтехники. Если таковое является обязательным по закону, расходы несет арендодатель. Инициативное страхование может брать на себя арендатор в целях минимизации финансовых рисков при повреждении арендованного имущества.

Арендная плата

Условия, сроки, порядок взаиморасчетов с арендодателем прописываются в договоре. Чаще всего арендная плата определяется как твердая сумма платежей, вносимых периодически либо единовременно.

В счет арендной платы также могут засчитываться услуги, продукция, переданные арендатором арендодателю. В бухучете это проводится не единицами товара, а его денежным эквивалентом, соответствующим актуальной стоимости.

Арендная плата может меняться по соглашению сторон. По закону вносить подобные изменения в договоры аренды разрешается не чаще раза в год. На практике норма нередко нарушается.

Бухгалтерские счета

Спецтехника, взятая компанией в аренду, относится к арендованным основным средствам. Учет ведется на соответствующем забалансовом счете (001). В бухучете отражаются все без исключения арендованные основные средства или средства, находящиеся во временном пользовании.

Учитывается арендованная спецтехника по оценке (стоимости), указанной в договоре. Если в данный документ вносятся изменения относительно оценки объекта аренды, меняются и данные на забалансовом счете.

Аналитический учет ведется отдельно по арендодателям и арендованным транспортным средствам.

Специфика и нюансы учета

Арендная плата за пользование находящейся во временном владении спецтехникой может учитываться в составе расходов. Если движимое имущество арендатор использует непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности (производства продукции, оказания услуг и т.п.), сумма арендной платы относится на расходы по обычным видам деятельности. Данная норма закреплена действующими ПБУ.

Признаваться расходы должны в том отчетном периоде, в котором они возникли. Фактическое время выплаты денежных средств значения не имеет. То есть арендатору необходимо отразить в учете арендную плату в том месяце, к которому она относится.

Взаиморасчеты с арендодателем рекомендуется отображать на счете 76, предназначенном для расчетов с кредиторами, дебиторами. К данному счету обычно открывается субсчет для отображения непосредственно расчетов с арендодателем. Если арендодателей несколько, открывается соответствующее количество субсчетов. Практический бухучет взаиморасчетов предусматривает отражение суммы арендной платы, НДС и операции перечисления указанной суммы арендодателю.

Если арендатором арендованная спецтехника используется для осуществления облагаемой НДС деятельности, после отражения в учете услуг по аренде сумма налога может быть предъявлена к вычету. Данная норма закреплена в НК (ст. 171). При использовании арендованной спецтехники для деятельности, не облагаемой НДС, стандартный вычет не используется. Арендатор в таком случае включает сумму налога в расходы, которые принимаются к вычету по налогу на прибыль. В бухучете вычеты по налогам отражаются на соответствующих субсчетах к счету 68, предназначенному для расчетов по сборам, налогам.

Для отражения арендной платы в учете, отнесения ее на расходы, исчисления налогов и последующего принятия сумм к вычету арендатор должен получить первичные бухгалтерские документы от арендодателя. Это могут быть счета, акты.

Отдельно следует отметить учет арендной платы в целях расчета налога на прибыль. Согласно НК РФ, такие платежи стоит относить к прочим расходам, которые связаны с производством, реализацией.

Бухучет аренды спецтехники при единовременном внесении платы

Стандартная схема ежемесячной уплаты арендных платежей и принятия сумм к учету сложностей не вызывает. Она проста, понятна, прозрачна. При единовременном внесении арендной платы возникают некоторые учетные нюансы. Рассмотрим их подробнее.

Актуальные нормы бухучета предписывают отражать отдельной статьей в бухгалтерском балансе затраты, произведенные компанией в одном учетном периоде, а относящиеся – к следующим. Расходы будущих периодов списываются в порядке, установленном организацией. Списание происходит в периоде, к которому фактически относятся такие расходы.

По действующим нормативам отражать расходы будущих периодов рекомендуется на счете 97. Но, согласно инструкции по применению Плана счетов, в описании счета 97 отсутствует прямое указание на такие расходы, как единовременная (или любая другая) арендная плата. Согласно действующим ПБУ, отражать указанные выше расходы рационально на счете 60, предназначенном для расчетов с подрядчиками, поставщиками (при условии открытия специального субсчета для учета предварительной оплаты). Также можно воспользоваться счетом 76 для расчетов с кредиторами, дебиторами. К нему тоже потребуется открыть специальный субсчет.

Учет затрат на ремонт арендованной техники

Если техобслуживание и ремонт арендованной спецтехники производятся за счет арендатора, такие расходы должны быть отражены в учете. Если налогоплательщик использует метод начисления, то затраты принимаются к учету в том периоде, в котором были понесены. Фактическое время их оплаты значения не имеет (НК, ст. 272). Относятся затраты к расходам по производству, реализации.

Если налогоплательщик пользуется кассовым методом, он имеет право признать расходы на ремонт и обслуживание арендованной спецтехники только после их фактической оплаты (НК, ст.273).

Учет аренды специфичен. Он требует особого внимания со стороны бухгалтера. Минимизировать риск совершения ошибок позволит привлечение специалистов. Доверяя бухучет профессионалам, вы экономите средства и сохраняете репутацию добросовестного налогоплательщика.

Источник