Меню

Если имущество получили безвозмездно на неопределенный период

Договор безвозмездного пользования: как бесплатно отдают машины, помещения и оборудование + шаблон

Справочная / Договоры

Договор безвозмездного пользования: как бесплатно отдают машины, помещения и оборудование + шаблон

🚗➡🙋‍♂️🆓 Безвозмездное пользование вещью — это та же самая аренда, только бесплатная. Второе имя пользования без платы — ссуда. В народе прижилось, что ссудой называют кредит в банке, но это неверно. Ссуда — бесплатная аренда вещи. А банковский кредит тут не причём.

Рассказываем, когда предпринимателю пригодится договор ссуды, где можно споткнуться, как платить налоги, и для примера вместе заполним шаблон договора на автомобиль.

Для каких ситуаций нужен договор безвозмездного пользования

Суть договора безвозмездного пользования такая. Хозяин вещи отдаёт её другому на время и говорит: «Можешь пользоваться, денег не возьму, но ремонтировать и беречь будешь ты». А кто берет вещь отвечает: «Ок, буду беречь».

Хозяин вещи становится ссудодателем, а тот, кто принял вещь, ссудополучателем. Для них будут действовать правила про ссуду из главы 36 ГК РФ.

Отдать в безвозмездное пользование можно любую вещь — автомобиль, помещение, набор стаканов. Главное, чтобы вещь была непотребляемая. С мешком сахара или кирпичами так сделать нельзя.

В предпринимательстве договор ссуды подходит, когда вещь передают своим людям, и цели заработать нет. Хотя по закону дружба, семейные отношения или общие дела не обязательны. Вот примеры:

✌ Учредитель передает своему ООО нежилое помещение. В нём откроют магазин. (А вот наоборот — ООО передает учредителю — нельзя, об этом будет ниже).

✌ Жена отдает мужу личную машину. Муж будет оказывать услуги курьера.

✌ Один друг с ИП отдает другому торговую витрину. Его бизнес на стопе, и витрина стоит без дела.

У ссуды есть одна коварность. Часто стороны думают, что ничего не должны друг другу — ведь пользование бесплатное. Но это не так. По закону тот, кто взял вещь, обязан тратить деньги на её содержание. А кто дал — платить налоги и возмещать ущерб, если вещь оказалась непригодной.

Кто может отдать вещь в бесплатное пользование

Отдать вещь может её собственник. Однако арендатор тоже может — если получил письменное согласие от арендодателя.

ООО и другим юрлицам запрещено отдавать бесплатно имущество с баланса учредителям и директору. Так сделали, чтобы из бизнеса не выводили ценное имущество, купленное на общую прибыль или внесённое в виде вклада. Правило — из ст. 690 ГК РФ.

А еще предпринимателям, которые работают вместе и открыли ООО, стоит помнить, что бесплатная передача имущества на сторону может попасть под крупную сделку и сделку с заинтересованностью. На крупную сделку надо взять разрешение всех партнеров. О сделке с заинтересованностью надо уведомлять. Иначе другой партнер может отменить договор.

Что с налогами

Бесплатная аренда не меняет обязанностей платить разные налоги.

Налоги ссудодателя

Хозяин вещи продолжает платить налог на имущество, транспортный и земельный налог. Договор безвозмездного пользования не отменяет налоговое бремя. Это позиция Минфина из Письма № 03-03-04/1/589.

Налоги ссудополучателя

Для ИП на УСН, патенте и общей системе и юрлиц выгода от бесплатной аренды — это доход в натуральной форме. В доход ставят рыночную стоимость аренды похожего имущества.

Подробно про учёт безвозмездных договоров на УСН мы писали в отдельной статье.

Заполняем шаблон договора безвозмездного пользования

Договор ссуды можно заключить устно, письменно или вообще оформить расписку или акт — кто, у кого и какое имущество взял.

Передать имущество устно не получится в двух случаях:

— когда есть ООО — юрлица всегда заключают письменные договоры;

— на имущество дороже 10 000 ₽ — то есть на автомобили, помещения и недешевое оборудование нужен письменный договор — ст. 161 ГК РФ.

Расписка и акт передачи — тоже письменный договор, тут закон не нарушается. Но мы рекомендуем заключать именно письменный договор на бумаге, который подписывают обе стороны. В этом случае условия можно переделать под свою выгоду и реальные обещания друг другу.

Заполним шаблон договора ссуды на примере автомобиля. Но вместо него может быть любая другая вещь.

Предмет: что отдают в пользование

Обязанность ссудодателя — передать автомобиль бесплатно и на время. Обязанность ссудополучателя — вернуть его в целости с учетом износа. В предмете расписывают характеристики автомобиля. Иначе договора как бы нет, и люди ничего не должны друг другу — ст. ст. 689, 607 ГК РФ.

Ссудодатель передаёт во временное пользование Ссудополучателю принадлежащий Ссудодателю на праве собственности по свидетельству о регистрации ТС № вх2549877 автомобиль марки Opel Corsa выпуска 2019 года, VIN: fkfdf546456vfdgd, кузов № bgkj56, цвет голубой, номерной знак ак596вн, а Ссудополучатель обязуется вернуть автомобиль в том состоянии, в каком получил с учетом нормального износа.

Плюс ссудодатель отдаёт документы и принадлежности, без которых не обойтись — ключи, полис ОСАГО, диагностическую карту. Если не передаст, ссудополучатель может вернуть машину и спросить убытки. Например, деньги на бесполезную поездку за автомобилем в другой город. Правила — из ст. 691 ГК РФ.

Как ссудополучатель может использовать автомобиль

В договор записывают, для чего ссудополучатель взял автомобиль. Выйти за рамки будет нельзя.

Ссудополучатель вправе использовать автомобиль для оказания услуг курьера в пределах города Москвы.

Если ссудополучатель будет возить туристов в Геленджик, ссудодатель сможет забрать автомобиль без всяких компенсаций и потребовать деньги за ремонт — ст. 615 ГК РФ.

Передача автомобиля

Автомобиль передают по акту. С этого момента ссудополучатель полностью отвечает за него. А еще — за аварии, штрафы и ДТП по своей вине.

Если ссудодатель тянет с передачей автомобиля, ссудополучатель может отказаться от договора — ст. 692 ГК РФ.

В конце пользования автомобиль тоже возвращают по акту. И заботы по содержанию снова возвращаются к хозяину автомобиля.

Недостатки автомобиля

Ссудодатель обязан передать исправный автомобиль.

Плохо, если автомобиль надо ремонтировать, а ссудодатель промолчал. У ссудополучателя появляется право сделать ремонт на свои деньги, потребовать ремонт от ссудодателя или отказаться от договора с возмещением своих расходов. И всё это несмотря на то, что аренда — бесплатная.

С ссудодателя снимается ответственность, если он прописал поломки в договоре или их было видно невооруженным глазом. Поэтому ссудополучателю стоит хорошо осмотреть автомобиль до подписи в акте. Правила — из ст. 693 ГК РФ.

Срок безвозмездного пользования

Срок бесплатной аренды записывают в договор.

Ссудополучатель вправе пользоваться автомобилем в срок с 20 февраля 2021 года по 20 августа 2021 года.

Но стороны могут договориться, что ссудодатель ездит на автомобиле сколько угодно, пока ему нужно. Тогда срок договора можно не вписывать. Это будет бессрочный договор, так можно — ст. 610 ГК РФ.

Если срок истек, ссудодатель продолжает ездить на автомобиле, а ссудодатель не просит его назад, договор автоматом становится бессрочным — ч. 2 ст. 621 ГК РФ.

Кто ещё ездит на автомобиле

Хозяин автомобиля может разрешить пользоваться им сразу нескольким людям или юрлицам. Их всех записывают в договор. Без такой оговорки ссудополучатель может вернуть автомобиль и потребовать возмещения расходов. Правила — из ст. 694 ГК РФ.

Кто ремонтирует и содержит автомобиль

По умолчанию мелкий и капитальный ремонт автомобиля обязан делать ссудополучатель. Заправлять бензином и страховать ответственность — тоже. Пока автомобиль в безвозмездной аренде, у хозяина нет забот.

Если принципиально, в договоре можно подробно прописать каждую статью расхода ссудополучателя и точные сроки ремонта.

Но можно все расходы переложить на хозяина автомобиля — ст. 695 ГК РФ.

Риск случайной гибели

Пока автомобиль у ссудополучателя, он полностью отвечает за него. Если он разобьёт, поцарапает или утопит автомобиль, будет на свои деньги ремонтировать или покупать новый — ст. 696 ГК РФ.

Стоимость автомобиля можно вписать в договор. Но это не значит, что ссудодатель точно получит такую сумму денег. У ссудополучателя всегда есть возможность нанять оценщика и доказать, что договор заключили давно, и с этого времени автомобиль сильно упал в цене.

Читайте также:  Автономные системы теплоснабжения

По соглашению сторон автомобиль оценен в 1 000 000 рублей. Данная оценка учитывается при возмещении ущерба.

Улучшения автомобиля

Новое съемное оборудование на автомобиле ссудополучатель заберёт себе. Если в договоре не написано обратное.

Компенсацию за неотделимый ремонт типа покраски или замены стекол надо согласовать с ссудодателем — ст. 623 ГК РФ.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

Когда договор расторгают досрочно

От аренды без срока можно отказаться в любой момент. Уведомление об отказе посылают за месяц, если в договоре нет другого срока. Ссудополучатель может отказаться даже от срочной аренды, если в договоре не написано обратное — ст. 699 ГК РФ.

Ссудодатель может забрать автомобиль, если ссудополучатель плохо с ним обращается и использует, не так, как договорились.

Ссудополучатель может вернуть автомобиль, если всплыли косяки, о которых ссудодатель умолчал. Подробно про расторжение — в ст. 698 ГК РФ.

Если ссудополучатель умер, автомобиль возвращают, договор прекращается.

Источник



Передача оборудования в безвозмездное пользование бюджетному учреждению

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По договорам безвозмездного пользования помещением и оборудованием, заключенным между муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением «Средняя школа» (ссудодатель) и иной организацией (ссудополучатель), в аренду предоставляются часть помещений (столовая) и движимое имущество бюджетного общеобразовательного учреждения (оборудование столовой для организации горячего питания). При этом движимое имущество числится на счете 0 101 Х 4 000 «Машины и оборудование» и (или) забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации». Обязанности по содержанию имущества, в том числе по возмещению коммунальных расходов, переданы ссудополучателю. Подпадают ли такие отношения под действие СГС «Аренда»? Как отразить в учете отношения по передаче помещения и оборудования в безвозмездное пользование? Каков порядок отражения хозяйственных операций по учету этого имущества в течение срока действия договора?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы организации;
  • товары;
  • готовая продукция;
  • материалы, сырье;
  • оборудование, инструменты;
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  • транспортные средства;
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

ВАЖНО! Образец договора между юридическими лицами о передаче в безвозмездное пользование нежилого помещения от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия;
  • боевая техника и военное оборудование;
  • ядовитые вещества;
  • музейные и раритетные вещи;
  • природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

  • имущество передается бюджетной или общественной структуре;
  • одаривают религиозную организацию;
  • активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

  • физическим лицом;
  • государственной структурой;
  • муниципальной организацией.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  • дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
  • дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

    Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Читайте также:  Вид газового оборудования и его назначение

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

  • Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
  • Документы, необходимые для оформления

    Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

    • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
    • регистрационные документы обеих компаний;
    • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
    • удостоверения личности полномочных представителей;
    • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

    ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

    Как происходит сделка

    Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

    1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
    2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
    3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
    4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
    5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
    6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

    А что с налогами?

    Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

    НДС не платится, если:

    • активы получены по международным договорам Российской Федерации;
    • переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
    • имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
    • одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
    • средства переданы на благотворительность;
    • дарятся деньги в любых формах.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

    Источник

    Передача оборудования в безвозмездное пользование бюджетному учреждению

    Дата публикации 18.01.2021

    У бюджетного учреждения на забалансовом счете 21.36 «Инвентарь производственный и хозяйственный» числится витрина, которая не используется, т.е. не приносит учреждению экономическую выгоду. Казенное учреждение готово принять витрину и поставить ее к себе на учет. У учреждений один учредитель. Вправе ли учреждения оформить безвозмездную передачу витрины без привлечения казны? Как отразить в учете передачу основного средства, которое числится на забалансовом счете 21, между казенным и бюджетным учреждением? Какими документами оформить операцию?

    Согласно п. 373 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), на забалансовом счете 21 учитываются только объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые находятся в эксплуатации (кроме библиотечного фонда и недвижимости). Передача имущества напрямую с этого счета не предусмотрена. Следовательно, основные средства, учтенные на забалансовом счете 21, необходимо вывести из эксплуатации и восстановить в учете на балансовом счете 101 00 «Основные средства» для последующей передачи.

    До внесения в 2020 году изменений в инструкции по бухгалтерскому (бюджетному) учету порядок отражения восстановления основных средств с забалансового счета 21 на счет 101 00 не был предусмотрен. Однако теперь п. 9 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н в ред. приказа Минфина России от 30.10.2020 № 253н (далее – Инструкция № 174н), дополнен соответствующей корреспонденцией счетов. Операция оформляется записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства» и кредиту счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» по стоимости имущества на забалансовом счете 21.

    В бюджетном учете казенного учреждения поступление активов от бюджетного учреждения отражается с применением счета 1 401 10 190 (п. 7 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее – Инструкция № 162н). Статья 190 КОСГУ детализируется подстатьями в зависимости от характера поступлений (текущий или капитальный), а также от отправителя (п. 9.9 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н).

    Бюджетное учреждение вправе самостоятельно распоряжаться иным движимым имуществом (п. 3 ст. 298 ГК РФ). Следовательно, согласовывать безвозмездную передачу объекта основных средств с учредителем, а также отражать передачу через казну не требуется.

    В соответствии с п. 10.8.1 Порядка № 209н безвозмездная передача нефинансовых активов, составляющих основные фонды, внутри сектора государственного управления в рамках одного публично-правового образования учитывается по подстатье 281 КОСГУ. В свою очередь, безвозмездные поступления капитального характера в сектор государственного управления от сектора государственного управления и организаций государственного сектора отражаются по подстатье 195 КОСГУ (п. 9.9.5 Порядка № 209н).

    Согласно приложению 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н безвозмездная передача основных средств оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0504101).

    Таким образом, в учете бюджетного учреждения операции по безвозмездной передаче объектов основных средств можно отразить записями:

    уменьшение забалансового счета 21,

    Дебет КРБ Х 101 36 310 Кредит КДБ Х 401 10 172 – принят к балансовому учету объект основных средств, ранее выданный в эксплуатацию (п. 9 Инструкции № 174н);

    Дебет КРБ Х 401 20 281 Кредит КРБ Х 101 36 410 – передан безвозмездно объектов основных средств по балансовой стоимости (п. 12 Инструкции № 174н).

    Восстановление основного средства на баланс можно оформить приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207). Основанием служит решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о восстановлении основного средства в балансовом учете с целью его последующей передачи. В дополнение к приходному ордеру (ф. 0504207) может быть оформлена бухгалтерская справка (ф. 0504833).

    Передача основного средства оформляется извещением (ф. 0504805) с приложением акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

    В учете принимающей стороны (казенного учреждения) объект основных средств учитывается записями:

    Дебет КРБ 1 101 36 310 Кредит КДБ 1 401 10 195 – принята к учету витрина (п. 7 Инструкции № 162н);

    Дебет КРБ 1 401 20 271 Кредит КРБ 1 101 36 410 – списана балансовая стоимость витрины при вводе их в эксплуатацию (п. 10 Инструкции № 162н);

    увеличение забалансового счета 21 – отражен учет безвозмездно полученного основного средства за балансом (п. 373 Инструкции № 157н).

    Смотрите также

    Не пропускайте последние новости — подпишитесь
    на бесплатную рассылку сайта:

    • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
    • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
    • ваш e-mail не передается третьим лицам;

    Источник

    Безвозмездное пользование основными средствами: учет, проводки, расчет стоимости

    Бывает, что имущество учреждению достается в безвозмездное пользование. Например, аренду оформляют как безвозмездное пользование, чтобы избежать регистрационных процедур. Как отражать безвозмездное пользование основными средствами в учете — в статье.

    • Содержание:
    • Как определить тип аренды: операционная или финансовая
    • Когда не применять стандарт «Аренда»
    • Если имущество получили безвозмездно на неопределенный период
    • Как оценить объект безвозмездного пользования
    • Как вести учет отношений по передаче имущества в безвозмездное пользование
    • Как определить тип аренды: операционная или финансовая

      Ранее Минфин выпускал письма, в которых разъяснял, что при заключении договора безвозмездного бессрочного пользования возникают отношения по финансовой аренде. Имущество, которое орган власти или казенное учреждение получат по таким договорам, чиновники рекомендовали учитывать как основные средства.

      Классификация объекта учета аренды, в том числе отнесение договора к операционной или финансовой аренде, — это профессиональное суждение бухгалтера. В частных разъяснениях Минфин говорит, что договор бессрочного безвозмездного пользования можно квалифицировать и как операционную аренду. Объясняется это так.

      1. Если муниципалитет утверждает решение о бюджете на три года, то, соответственно, и бюджетные ассигнования запланированы на три года. Все регионы применяют трехлетний период. На этот же срок планируют ЛБО для органов власти, ГРБС и казенных учреждений.
      2. Когда ведут учет и составляют отчетность, исходят из допущения непрерывности деятельности (п. 77 стандарта «Концептуальные основы», утвержденного приказом Минфина от 31.12.2016 № 256н). То есть предполагается, что казенное учреждение будет вести деятельность не менее четырех лет начиная с года, за который был составлен последний годовой отчет. Этот период называется обозримым будущим.
      3. Договор бессрочного безвозмездного пользования одна из сторон может расторгнуть в любое время в одностороннем порядке.
      4. Средства на содержание имущества, которое учреждение безвозмездно получило в пользование на текущий год и плановый период, предусмотрены в бюджетной смете. С учетом цикла бюджетного планирования и обозримого будущего срок действия договора бессрочного безвозмездного пользования можно признать равным трем годам. Данный срок зачастую меньше срока полезного использования объекта, поэтому договор можно классифицировать как операционную аренду.

      Чтобы отражать безвозмездное бессрочное пользование имуществом как операционную аренду, надо закрепить это в учетной политике. В частности, определить, какую сумму отражать на счете 111 40. Например, можно взять размер рыночных арендных платежей по аналогичным объектам за три года. И прописать порядок последующего признания права пользования. Допустим, в первый рабочий день по истечении трех лет, если условия ведения деятельности не изменились.

      Когда не применять стандарт «Аренда»

      Если учреждение получило имущество по договору безвозмездного пользования, но содержать его будет специально уполномоченное на это учреждение, применять стандарт «Аренда» не надо.

      По нормам стандарта «Аренда» арендатор обязан содержать полученное в пользование имущество. Не важно, операционная это аренда или финансовая. Это очень важный момент. Если на принимающую сторону возлагаются обязанности по содержанию имущества, полученного безвозмездно, такие объекты учитывают по нормам стандарта «Аренда». Если нет обязанности содержать имущество, стандарт «Аренда» не применяют. Рассмотрим пример.

      Пример. Собственник, который распоряжается имуществом публично-правового образования, распределил имущество.

      Принцип распределения таков: одно учреждение будет балансодержателем имущества, будет ремонтировать, содержать его и обеспечивать надлежащую эксплуатацию, а другое учреждение будет пользоваться данным имуществом. Такие имущественные отношения строятся на административном праве. Договор аренды не заключают. Допустим, одно учреждение является балансодержателем вычислительной техники, а другие учреждения пользуются данной техникой. Эти отношения связаны с предоставлением имущества в пользование на безвозмездной основе. Но объекта аренды при этом не возникает. Тот, кто является балансодержателем имущества, учитывает имущество на счете 101 00, а тот, кто пользуется, ставит объекты на забаланс (счет 01). Но раз балансодержатель отдал имущество в пользование другому учреждению, он должен знать, где это имущество находится, и инвентаризировать его. Для этого он отражает объекты также на счете 26.

      Как отличить финансовую аренду от операционной

      Самое главное отличие финансовой аренды от операционной состоит в том, кто будет продолжать эксплуатировать имущество по завершению права пользования. Если использование идет с правом выкупа — это финансовая аренда. Если арендатор пользуется имуществом постоянно до абсолютного его износа — это тоже финансовая аренда. Допустим, если учреждение применяет оборудование до того момента, пока то не перестает работать и приносить пользу. Ярким примером финансовой аренды является лизинг. Хотя он не так часто встречается в госсекторе.

      Если имущество получили безвозмездно на неопределенный период

      Когда стороны предают имущество в пользование на долгосрочную перспективу, например здание, нужно проходить через регистрационные процедуры: БТИ, кадастровую палату. Поэтому некоторые юридические лица, чтобы избежать этих проблем, передают имущество в безвозмездное пользование на неопределенный срок. То есть арендодатель может в любой момент забрать имущество обратно (через год или через 20 лет — не важно). Не путайте с договором бессрочного пользования.

      Если учреждение как пользователь имущества в бюджетные ассигнования и обоснования сметных назначений заложило содержание имущества, допустим на три года вперед, аренда будет операционной. В этом случае на баланс право пользования принимают исходя из суммы, заложенной в смете на три года. Затем каждый год прибавляют еще один год. И так нужно корректировать объем права безвозмездного пользования до тех пор, пока учреждение пользуется имуществом и закладывает средства на его содержание.

      Как оценить объект безвозмездного пользования

      Чтобы принять к учету объект безвозмездного пользования, его нужно оценить. Проблема в том, что в договоре нет цены. Но на самом деле таким имуществом учреждение пользуется не совсем даром. В стандарте «Аренда» сказано: договорные отношения могут не предусматривать цену или устанавливать цену настолько низкую, что она будет незначительной, намного ниже рыночной. Например, 1 руб., 100 руб. В таких случаях право пользования имуществом нужно ставить на учет в рыночных оценках (п. 27 стандарта «Аренда»).

      Для того чтобы определить рыночные оценки, надо знать, какое имущество учреждение получило в пользование. Если взяли в пользование государственное имущество, чтобы понять, сколько бы оно стоило, если бы его взяли в аренду, придется обратиться в орган управления имуществом. Допустим, если взяли имущество муниципального образования, надо обратиться в департамент имущественных отношений данного образования и уточнить, сколько стоит на сегодняшний день аренда муниципального имущества. Эту цену берут за основу и рассчитывают право пользования исходя из данной суммы и срока пользования.

      Как вести учет отношений по передаче имущества в безвозмездное пользование

      Получение имущества в безвозмездное пользование признается доходами будущих периодов от предоставления права пользования активом и подлежит обособлению на счетах рабочего плана счетов. Так же как и в случае возмездного пользования, актив амортизируют в течение срока его полезного использования с одновременным признанием доходов будущих периодов в составе текущих.

      У учреждения-ссудополучателя проводки будут такими:

      ДЕБЕТ КРБ 1 111 4X 351
      КРЕДИТ КДБ 1 401 40 182
      — признано право пользования объектами аренды (в расчетной сумме договора аренды);

      ДЕБЕТ КРБ 1 401 20 224
      КРЕДИТ КРБ 1 104 4X 451
      — начислена амортизация на право пользования активом (ежемесячно в расчетной сумме арендных платежей, причитающихся к уплате);

      ДЕБЕТ КДБ 1 401 40 182
      КРЕДИТ КДБ 1 401 10 182
      — признаны доходы текущего финансового года от полученного безвозмездно права пользования активом по операционной аренде (равномерно и ежемесячно);

      ДЕБЕТ КРБ 1 104 4X 451
      КРЕДИТ КРБ 1 111 4X 451
      — прекращено право пользования имуществом при прекращении действия договора безвозмездного пользования в сумме договора, если аренда прекращается по сроку;

      ДЕБЕТ КРБ 1 104 4X 451
      КРЕДИТ КРБ 1 111 4X 451
      — прекращено право пользования имуществом при прекращении действия договора безвозмездного пользования в сумме накопленной амортизации, если аренда прекращается досрочно;

      ДЕБЕТ КРБ 1 111 4X 351
      КРЕДИТ КДБ 1 401 40 182 (СТОРНО)
      — прекращено право пользования активом в сумме остаточной стоимости права пользования имуществом.

      Арендодатель учитывает доходы от предоставления права пользования активом также по справедливой стоимости, но при этом одновременно отражает еще и расходы, которые он понес, предоставив имущество в пользование безвозмездно. Обе операции начисления — доходов и расходов — проводят через счет 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами», поскольку в отношениях безвозмездного пользования задолженностей, которые необходимо погашать, все-таки не возникает.

      Безвозмездное имущество от коммерческой организации

      Если учреждение получает имущество безвозмездно от любой коммерческой организации, например от акционерного общества, возникает интересный нюанс. Потому что коммерческая организация не должна передавать имущество безвозмездно. И налоговики могут расценить это как скрытую сделку. Чтобы такого не случилось, имущество нужно оформить как целевое. В любом случае имущество надо поставить на учет по рыночной оценке.

      Источник